IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

1. LIBRO I DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

   • ¿Que es?
     • El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el país, su recaudo está a cargo de la nación, esta integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
       • ART 22. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES Y NO DECLARANTES.
         • Nación
         • Entidades territoriales
           • Cruz roja
             • Sistema federal
               • Conjuntos de propiedad horizontal
                 • Hogares de Bienestar Familiar
                 • Asociaciones de adultos mayores
             • Asociaciones de padres de familia
               • Asociaciones de ex alumnos
         • Corporaciónes autonomas
           • Juntas de acción comunal
       • INGRESOS
         • ART 26. Ingresos de la renta liquida
           • Ingresos ordinarios y extraodinarios que incrementen el patrimonio
             • Menos
               • devoluciones, rebajas y descuento
                 • Igual
                   • Ingresos netos
           • INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
             • ART 36. PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES
               • ARTÍ 36-1. UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES.
                 • ART 36-2. DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES O RESERVAS EN ACCIONES O CUOTAS DE INTERÉS SOCIAL
                   • ART 36-3. CAPITALIZACIONES NO GRAVADAS PARA LOS SOCIOS O ACCIONISTAS.
                     • ART 39. COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS QUE DISTRIBUYAN LOS FONDOS DE INVERSIÓN, MUTUOS DE INVERSIÓN Y DE VALORES
                       • ARTÍCULO 40. EL COMPONENTE INFLACIONARIO EN RENDIMIENTOS FINANCIEROS PERCIBIDOS POR LOS DEMÁS CONTRIBUYENTES.
                         • ART 45. LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO.
                           • ART 46. APOYOS ECONÓMICOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI DE GANANCIA OCASIONAL
           • Costos
             • ART 58. REALIZACIÓN DEL COSTO PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.
             • ART 59. REALIZACIÓN DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.
               • Las pérdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realización
                 • Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauración y rehabilitación;
                   • Los costos que se origen por actualización de pasivos estimados o provisiones no serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios
                     • El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, será deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su enajenación o liquidación
                       • Los costos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios,
               • Adquisiciones que generen intereses implícitos, solo se considerará como costo el valor nominal de la adquisición o factura o documento equivalente
               • Las pérdidas generadas por la medición a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversión,
             • Natutaleza de los activos
               • ART 60. CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS.
                 • Moviles
                   • COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES
                     • ART 62. SISTEMA PARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS INVENTARIOS ENAJENADOS
                       • El de juego de inventarios o periódicos.
                       • El de inventarios permanentes o continuos.
                     • ART 64. DISMINUCIÓN DEL INVENTARIO.
                       • Faltantes de inventario
                         • Los inventarios dados de baja por obsolescencia y debidamente destruidos
                           • En aquellos eventos en que los inventarios se encuentren asegurados
                       • ART 65. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS.
                         • Las fórmulas de cálculo del costo y técnicas de medición del costo, serán las establecidas en la técnica contable, o las que determine el Gobierno nacional.
                         • OTRAS NORMAS COMUNES AL COSTO DE ACTIVOS FIJOS Y MOVIBLES
                           • ART 77. REQUISITOS PARA SU ACEPTACIÓN
                             • ART 78. PAZ Y SALVO POR CUOTAS DE FOMENTO ARROCERO, CEREALISTA Y CACAOTERO
                               • ART 79. DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LOS PAGOS EN ESPECIE QUE CONSTITUYEN COSTO.
                                 • ART 82. DETERMINACIÓN DE COSTOS ESTIMADOS Y PRESUNTOS.
                                   • ART 96. RENTA BRUTA EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS DE VIDA
                                     • Al total de los ingresos netos obtenidos durante el año o período gravable, se suma el importe que al fi nal del año o período gravable anterior haya tenido la reserva matemática, y del resultado de esa suma se restan las partidas correspondientes
                                       • Siniestros, de pólizas dotales vencidas y de rentas vitalicias, ya sean fi jas o indefi nidas
                                         • Lo pagado por benefi cios especiales sobre pólizas vencidas.
                                           • Lo pagado por rescates
                                       • El importe de las primas de reaseguros cedidas en Colombia o en el exterior
                                         • El importe que al fi nal del año o período gravable tenga la reserva matemática.
                                     • ART 97. RENTA BRUTA EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS GENERALES.
                                       • Al total de los ingresos netos obtenidos durante el año o período gravable, se suma el importe que al fi nal del año o período gravable haya tenido la reserva técnica,
                                       • ART 100. DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA EN CONTRATOS DE RENTA VITALICIA
                                         • El precio o capital que se pague por la renta vitalicia constituye renta bruta para quien lo reciba
                                           • Las indemnizaciones por incumplimiento, originadas en la resolución del contrato de renta vitalicia, son renta bruta.
                                         • La pensión periódica constituye renta bruta para el benefi ciario, y se estima en un porcentaje anual del precio o capital pagado,
                 • Fijos
                 • Inmovilizados
               • RENTAS DE TRABJAO
                 • ART 103. Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales
                   • Salarios
                   • Comisiones
                   • Viáticos
                   • Gastos de representación
                   • Honorarios
                   • DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS
                     • ART 115. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS.
                       • IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ICA
                       • ART 115-1. DEDUCCIÓN PARA LAS PRESTACIONES SOCIALES, APORTES PARAFISCALES E IMPUESTOS.
                         • ART 115-2. DEDUCCIÓN ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
                           • Compra de bienes, que sean activos
                         • ART 116. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS, REGALÍAS Y CONTRIBUCIONES PAGADOS POR LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.
                         • Gravamen financiero
                           • 50%
                           • INTERESES
                             • ART 117. DEDUCCIÓN DE INTERESES.
                               • ART 119. DEDUCCIÓN DE INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS PARA ADQUISICIÓN DE VIVIENDA.
                             • AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO
                               • ART 120. LIMITACIONES A PAGOS DE REGALÍAS POR CONCEPTO DE INTANGIBLES.
                               • ART 121. DEDUCCIÓN DE GASTOS EN EL EXTERIOR.
                               • DONACIONES
                                 • ART 125. INCENTIVO A LA DONACIÓN DEL SECTOR PRIVADO EN LA RED NACIONAL DE BIBLIOTECAS PÚBLICAS Y BIBLIOTECA NACIONAL.
                                   • ART 125-1. REQUISITOS DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS DONACIONES.
                                     • Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia de una entidad estatal.
                                       • haber sido califi cada en el Régimen Tributario Especial antes de haber sido efectuada la donación.
                                         • Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta,
                                       • Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos fi nancieros autorizados, los ingresos por donaciones.
                                         • DEPRECIACIONES
                                           • ART 127. BENEFICIARIOS DE LA DEDUCCIÓN
                                             • El contribuyente benefi ciario de la deducción por depreciación es el propietario o usufructuario del bien, salvo que se trate de venta con pacto de reserva de dominio,
                                             • ART 128. DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN.
                                               • Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podrán deducir cantidades razonables por la depreciación causada por desgaste de bienes
                                               • ART 137. LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN.
                                                 • TABLA
                                           • ART 127-1. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO.
                                             • Arrendamiento financiero o leasing financiero:
                 • RENTA LIQUIDA
                   • La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.
                     • ART 179. LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS POSEÍDOS POR MENOS DE DOS AÑOS ES RENTA LIQUIDA.
                   • RENTA PRESUNTIVA
                     • ART 188. BASE Y PORCENTAJE DE LA RENTA PRESUNTIVA.
                       • Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior
                       • ART 189. DEPURACIÓN DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACIÓN.
                         • El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales;
                           • El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito,
                             • Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.
                               • ($ 254.872.000 Base 2017: UVT 8.000 a $ 31.859
                           • Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario
                             • ($ 605.321.000 Base 2017: UVT 19.000 a $ 31.859
                   • TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
                     • La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del 33%.
                       • 2017
                       • 2016
                     • DESCUENTOS TRIBUTARIOS
                       • ART 249. POR INVERSIÓN EN ACCIONES DE SOCIEDADES AGROPECUARIAS.
                         • ART 250. DESCUENTO TRIBUTARIO POR LA GENERACIÓN DE EMPLEO.
                           • ART 253. POR REFORESTACIÓN.
                             • 20% POR CULTIVAR NUEVOS ARBOLES
                             • ART 254. DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR.
                               • ART 255. DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN CONTROL, CONSERVACIÓN Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE.
                           • ART 256. DESCUENTO PARA INVERSIONES REALIZADAS EN INVESTIGACIÓN, DESARROLLO TECNOLÓGICO O INNOVACIÓN.
                         • ART 257. DESCUENTO POR DONACIONES A ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO PERTENECIENTES AL RÉGIMEN ESPECIAL.
   • Quienes deben declararlo
     • Personas Naturales
       • ART 8. LOS CÓNYUGES SE GRAVAN EN FORMA INDIVIDUAL.
       • ART 10: Residentes en el País
         • Se consideran residentes:
           • Personas con mas de 183 días en el país
             • Personas que esten en el exterior pero esten a servicio Colombiano
               • Toda persona que haya nacido en territorio Colombiano
     • Personas Juridicas
       • ART 12. SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO
         • Sociedades y entidades que durante el respectivo año o periodo gravable tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano
           • Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el país.
             • ART 13. SOCIEDADES LIMITADAS Y ASIMILADAS
               • ART 14. LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS Y ASIMILADAS ESTÁN SOMETIDAS AL IMPUESTO
                 • ART 15. ENTIDADES COOPERATIVAS QUE SON CONTRIBUYENTES
                   • ART 17. LOS FONDOS PÚBLICOS Y (*)TELECOM SON CONTRIBUYENTES
         • Comerciales
         • Industriales
         • Servicios
         • ARTÍCULO 23. ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES
           • Asociaciones gremiales
           • Fondos de empleados
           • Inglesas reconocidas
           • Asociaciones y federaciones de departamentos y muicipios
             • Entidades de alcohólicos anónimos
           • ART 23-1. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE INVERSIÓN, LOS FONDOS DE VALORES Y LOS FONDOS COMUNES.
             • ARTÍCULO 23-2. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE PENSIONES Y LOS DE CESANTÍAS
     • Sucesiones Iliquidas
     • RENTA
       • RENTA BRUTA
         • Ingresos netos
           • Menos
             • Costos imputables
         • RENTA BRUTA ESPECIAL
           • ART 91. LA RENTA BRUTA DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS ES LA PARTE GRAVABLE DE LOS DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PERCIBIDOS
             • ART 92. ACTIVOS BIOLÓGICOS
               • ART 93. TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS PRODUCTORES
                 • Los activos biológicos productores serán tratados como propiedad, planta y equipo susceptibles de depreciación.
           • DEDUCCIONES
             • ART 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES.
               • ARTÍCULO 107-1. LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES.
                 • Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fi estas, reuniones y festejos. El monto máximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos fi scales netos y efectivamente realizados.
                   • Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales,
             • SALARIOS
               • ART 108. LOS APORTES PARAFISCALES SON REQUISITO PARA LA DEDUCCIÓN DE SALARIOS.
                 • ART 108-3. CUOTAS DE MANEJO DE TARJETAS.
                   • ART 109. DEDUCCIÓN DE CESANTÍAS PAGADAS.
                     • ART 110. DEDUCCIÓN DE CESANTÍAS CONSOLIDADAS.
                       • ART 111. DEDUCCIÓN DE PENSIONES DE JUBILACIÓN E INVALIDEZ.
                   • ART 113. COMO SE DETERMINA LA CUOTA ANUAL DEDUCIBLE DE LA PROVISIÓN
                 • ART 114. DEDUCCIÓN DE APORTES.
                   • Los aportes efectuados por los empleadores o empresas públicas y privadas al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar serán deducibles
                   • ART 114-1. EXONERACIÓN DE APORTES.
             • RENTAS EXENTAS
               • Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria
                 • EXCEPTO
                   • Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
                   • Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.
                   • Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
                   • El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT.
               • RENTAS GRAVABLES ESPECIAL
                 • ART 236. RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL.
                   • ART 237. AJUSTE PARA EL CÁLCULO.
                   • ART 238. DIFERENCIA PATRIMONIAL EN LA PRIMERA DECLARACIÓN.
                     • ART 239. NO HABRÁ LUGAR A LA COMPARACIÓN PATRIMONIAL.
                       • ART 239-1. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES.
                 • PRECIOS DE TRANSFERENCIA
                   • ART 260-1. CRITERIOS DE VINCULACIÓN.
                     • Subordinadas.
                       • Cuando más del 50% de su capital pertenezca a la matriz,
                       • Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de socios
                     • Agencias, respecto de las sociedades a las que pertenezcan.
                     • Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas en las cuales una misma persona natural o jurídica
                     • Cuando la operación se realice entre vinculados a través de terceros no vinculados
                     • ART 260-3. MÉTODOS PARA DETERMINAR EL PRECIO O MARGEN DE UTILIDAD EN LAS OPERACIONES CON VINCULADOS.
                       • Compara el precio de bienes o servicios transferidos en una operación entre vinculados, frente al precio cobrado por bienes o servicios en una operación comparable entre partes independientes, en situaciones comparables.
                       • ARTÍCULO 260-10. ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS.

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