MODELO COSO

MODELO COSO

1. El control interno comprende el plan de organización, todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos.

   • Verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a la práctica ordenada por la gerencia. (1948)

2. CONTROL INTERNO

   • Este modelo esta conformado por cinco elementos que permiten su desarrollo.
     • AMBIENTE DEL CONTROL
       • Es el componente básico de la organización, siendo el mas importante debido a que es el cimiento de apoyo de los demás componentes del control interno.
         • Aporta disciplina, estructura, y refleja actitud, general en la entidad en la entidad, la conciencia y acciones de la administración y sus propietarios respecto a la importancia de los controles y el peso que ejercen en la determinación de las políticas, procesos y estructura organizacional.
     • LA CONCIENCIA DE CONTROL Y ESTILOS OPERATIVOS
       • La administración es la responsable de dirigir y controlar las operaciones así como establecer comunicación, vigilancia, políticas y procedimientos
         • Importancia, cumplimiento y respecto de los controles:
           • 1. Las debilidades o errores que se le informan .
             • 2. La atención que presta a los sistemas de información
               • 3. Las acciones que lleva a cabo ente o en condiciones inusuales
                 • 4. La actitud que toma ante presiones de los accionistas para alcanzar resultados
       • ESTILO OPERATIVO
         • Es el grado de riesgo que asume la administración al establecer los juicios para preparar los EEFF, esta determinado por la integridad, motivación, competencia, habilidades capacidad y aptitud que posee la administración.
     • INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
       • Son elementos esenciales, ya que pueden afectar el diseño, administración y vigilancia de los procesos clave
         • Incluyen normas eticas como:
           • 1. Acciones adoptadas por la administración para eliminar o reducir incentivos que pueden invitar al personal a realizar actos deshonestos, ilegales o no éticos que afectan la confiablidad de la información financiera.
             • 2. La comunicación al personal de los valores de la entidad, sus normas de comportamiento, mediante declaraciones de política y códigos de conducta.
     • PARTICIPACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN Y DEL COMITÉ DE AUDITORIA
       • El comité de auditoria es un órgano de vigilancia nombrado por el consejo de administración
         • FUNCIONES:
           • Apoyar a la administración en la vigilancia de las políticas, procedimiento contables y de información financiera que se aplica en la entidad.
     • ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
       • Es el marco dentro del cual se planea, ejecuta, controla y vigilan sus actividades junto con sus operaciones para lograr los objetivos de la empresa
         • Incluye:
           • Área clave de autoridad y responsabilidades
           • Líneas apropiadas de información
           • Cada organizacion desarrolla una estructura organizacional idónea de acuerdo a sus necesidades y al tamaño y la naturaleza de sus actividades
             • Organigramas formales
             • Descripciones de puestos y perfiles
             • Elaboración de políticas
     • ASIGANCION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
       • Involucra las políticas y la comunicación que permita asegurar que todo el personal comprende su función dentro de la empresa
     • POLÍTICAS Y PRACTICAS DE RECURSOS HUMANOS
       • La eficacia de las políticas, procedimientos y controles dependen de las personas que ejercitan, por lo que la competencia y la integridad del personal son elementos esenciales de ambiente de control.
         • Se divide en 4 actividades:
           • Políticas, sobre practicas apropiadas de negocios, conflictos de interés y código de conductas
           • Asignación de autoridades y responsabilidades sobre objetivos organizacionales, actividades operativas y asuntos legales
           • Descripción de puestos de los empleados, delimitando funciones especificas, relaciones jerárquicas y restricciones
           • Documentación de los sistemas de computo, indicando los propósitos para autorizar transacciones y aprobar cambios a los sistemas existentes.

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