IVA

IVA

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   • “Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de servicios. por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa.

2. ELEMENTOS

   • Contribuyente
     • consumidor final que es quién soporta el IVA
   • Hecho imponible
     • compra de bienes y servicios
   • Tipo impositivo
     • es diferente en función del bien de que se trate.
   • Cuota tributaria
     • Es el producto de la BI por el tipo impositivo
   • Base imponible
     • total de las operaciones sujetas al impuesto incluyendo transportes, embalajes, envase.
   • Sujeto pasivo
     • empresas y profesionales que ingresan a Hacienda lo que han recaudado

3. ·

   • • Regimen tributario
     • Dirigido a personas naturales y Juridicas
     • Deben generar rentas de tercera categoria
     • Obligados a llevar libros y registros contables
     • no es posible exonerarse de ningun pago
   • • pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas
       • Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferioes a tres mil quinientas (3.500) UVT.
       • Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
       • Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
       • Que no sean usuarios aduaneros.
       • Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT
       • Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
     • Agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
   • • R.E de agricultura, ganaderia y pesca
     • R:E de bienes usados. antiguedades y colección
     • R.E aplicable a las operaciones con oro de inverson
     • R.E para las agencias de viaje
     • R.E del recargo de equivalencia
     • R.E servicios prestados por via electronica
     • R.E del grupo de entidades

4. BASE PARA CALCULO DE IVA

   • la base imponible, es tan simple como el dinero sobre el que después se aplicará al porcentaje de IVA que corresponda.
     • Para añadir el IVA a la base imponible y calcular el total de la factura bastará con multiplicar la cantidad o base x 1+0,18 (1 más el porcentaje de IVA a aplicar)
     • Para añadir el IVA y restar la retención fiscal a la base imponible habrá que hacer la siguiente operación: base x (1,18 – retención)
     • Para calcular la base imponible conociendo el total de la factura y sabiendo que no se ha aplicado retención el cálculo a realizar será la cantidad total / (1,18%

5. TARIFAS

   • Son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el impuesto sobre las ventas
     • Tarifa general del iVA
       • 19%.
     • Bienes y servicios con tarifas diferenciales:
       • son menores y mayores a ese 19%
       • Bienes y Servicios Exentos de IVA
         • Carne fresca o refrigerada
         • Leche para bebés
         • Cebolla
         • Abonos
       • bienes y servicios con tarifas diferenciales
         • TARIFA 5% servicios
           • Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo
         • TARIFA 5% bienes
           • Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso industrial Sorgo de grano, harina de trigo Salchichón, butifarras y mortadela. Tampones y toallas higiénicas Pañales Papel higiénico Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
         • TARIFA 14%
           • Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

6. OBLIGACIONES

   • REGIMEN COMUN
     • Inscripción (Artículo E.T.). DIAN 33346/04 Contabilidad (Código de Comercio). Determinación del IVA (Artículo 483 E.T.). Declaración (Artículo 602 E.T.). Pago del iva a cargo (Artículo 402 ley 599/2000). Información del cese de actividades (Artículo 614 E.T.). Retención del IVA (Artículo 437 E.T.). Facturar.(Artículo 615 y 617 E.T.). Soporte (Art. 3 Dcto 522/2003 Y 3228/2003 DIAN 42364/04). Soporte (Art. 3 Dcto 3050/97; DIAN 42364/04).
   • REGIMEN SIMPLIFICADO
     • Inscribirse en el RUT. Libro Fiscal de operaciones diarias. Cumplir sistemas técnicos de control gobierno. Exhibir visible RUT. Exigir discriminación IVA al Régimen Común. Entregar fotocopia RUT.

7. CLASES DE BIENES

   • SEGUN SU CARACTER
     • BIENES ECONOMICOS
     • BIENES GRATUITOS
     • BIENES META-ECONOMICOS
   • SEGUN SU NATURALEZA
     • Bienes de consumo – bienes finales
   • SEGÚN FUNCIÓN, ÁMBITO DE USO
     • Bienes de capital
     • Bienes intermedios o consumos
     • Finales
     • Privados
     • Publicos

8. SANCIONES

   • omision
     • Si la omisión es por IVA la sanción es el 10% de los ingresos brutos de la última declaración presentada, al igual que en el impuesto de retención, mientras que en el impuesto de timbre es del 5%
   • Retraso
     • una multa que equivaldrá al doble de lo no consignado (sin superar el equivalente a 1.020.000 UVT “unidad de valor tributario”) e incurrirá a prisión de 48 a 108 meses.

9. CONTABILIZACIÓN

   • "Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro"
   • Cuando el vendedor lo cobra al cliente, debe utilizar la cuenta de pasivo 240805 como IVA por pagar
   • Cuando el vendedor compra la mercancías al proveedor, debe utilizar la cuenta 240810 denominado IVA Descontable.

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