NIA 250

NIA 250

1. CONSIDERACIÓN DELAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

2. Objetivos:

   • Del Auditor
     • Evidencia razonable sobre el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.
       • 1) Identificar y evaluar el impacto de incumplimiento. 2) dar respuesta a indicioso o incumplimiento

3. Definiciones

   • Incumplimiento
     • Acciones u omisiones que:
       • QUE CONTRARÍAN: Disposiciones legales, Disposiciones reglamentarias.
         • Realizados por:
           • 1) La entidad nombre de la entidad. 2) Por cuenta de la entidad. 3) Responsable del gobierno. 4) La dirección. 5) Los empleados.

4. REQUERIMIENTO:

   • Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
     • En el transcurso del conocimiento de la entidad u su entorno.
       • Marco normativo y sector en el que opera. 2) modo de cumplimiento con dicho marco normativo.
     • Evidencia de cumplimiento con el marco legal.
     • Aplicará los procedimientos.
       • Indagar con la dirección y gobierno acerca del cumplimiento.
     • Prestará atención a indicios o incumplimiento, a partir de:
       • Inspeccionar información escrita, cruzadas con los entes reguladores. otros procedimientos de auditoria.
     • Obtiene confirmación de cumplimiento: por parte de la dirección o gobierno:
       • Casos de incumplimiento o indicios identificados.
     • No existen indicios de incumplimiento
       • No aplica procedimientos adicionales.
   • Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un incumplimiento:
     • EL AUDITOR OBTIENE: Naturaleza y circunstancia del hecho. Efecto sobre los estados financieros.
     • SOBRE INDICIOS DISCUTE: Corroborar con la dirección o gobierno el cumplimiento, sino:
       • Obtiene asesoría y evalúa impacto en estados financieros. 2) Evalúa efecto en la opinión de auditoría. 3) Evalúa medidas con respectos a las manifestaciones de la Administración.
   • Comunicación de incumplimientos identificados o de la existencia de indicios de un posible incumplimiento:
     • EL AUDITOR:
       • Información sobre incumplimientos a los responsables del gobierno de la entidad.
         • El auditor comunica a la dirección y Gobierno. 2) Sobre incumplimientos conocidos. 3) Incumplimiento involucra a la dirección y gobierno. 4) Considerar informar a otra instancia de mayor jerarquía. 5) No es posible, obtiene asistencia Legal.
       • Información sobre incumplimiento en el Informe de Auditoria sobre los Estados Financieros.
         • EL AUDITOR CONCLUYE: Que el incumplimiento es material. incluye salvedad. No obtiene evidencia razonable, obtención de opinión o salvedad. Tiene limitaciones para obtener evidencia. Evalúa efectos en su opión.
       • Información sobre un incumplimiento a las autoridades reguladores y de supervisión.
         • Existe incumplimiento
           • Determina su responsabilidad de informar, a personas ajenas.
   • Documentación
     • El auditor debe:
       • DOCUMENTAR: Incumplimiento identificados. Indicios de incumplimientos.
         • ADEMÁS:
           • DOCUMENTAR: Los resultados de las discusiones con la dirección y el gobierno cuando proceda y/o partes ajenas a la entidad.

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