Capítulo 5 - Orientaciones

Capítulo 5 - Orientaciones

1. Orientación para las compañías mas pequeñas COSO 02006

   • Características " mas pequeñas"
     • Pocas lineas de negocios y pocos productos dentro de las lineas
     • Concretación del foco del mercado, por canal o geografia
     • Pocos niveles de administración
     • Sistemas y protocolos menos complejos para el procedimiento de transacciones
     • Poco personal, cada uno con amplias obligaciones
     • Capacidad limitada para respaldar las posiciones del personal tales como legales, recursos humanos, contabilidad y auditoria interna
   • Costos y beneficios
     • Capacidad fortalecida de las compañias para tener acceso a los mercados de capital, suministrando la innovación y el crecimiento económico.
     • Información confiable que respalde la toma de decisiones de la adminsitración
     • Mecanismo consistentes para el procesamiento de las transacciones a través de la organización
     • Mejora de la velocidad y confiabilidad
     • Facilidad de comunicación exacta a los socios y a los clientes del desempeño del negocio
   • Desafíos que se pueden presentar
     • Obtener suficientes recursos para lograr la correcta segregación de funciones
     • Capacidad para dominar las actividades, con oportunidades importantes para que la administración eluda el control
     • Vincular individuos con la experiencia suficiente en contabilidad e información financiera
     • Atraer la atención de la administración para proveer un foco suficiente en la contabilidad y administración financiera
     • Mantener el control apropiado sobre los sistemas de información computarizados con recursos técnicos limitados
   • Junta de directores efectiva
     • Cuenta con operaciones pequeñas que le permiten a los directores tener conocimiento mas profundo de las actividades del negocio
     • Durante la evolución los directores pueden haber tenido una perspectiva histórica
     • Con la existencia de una buena comunicaciones entre admisnitradores permite que su comité de auditoria realiza efectivamente sus actividades y supervición de la información financiera
   • Acciones que puede tomar la administraciòn
     • Revisiones, por parte de la admisnitracion del sistema de reportes de transacciones detallas
     • Selecciòn de transacciones para la revision de documentos como soporte
     • Supervicion fisica del inventario comparandolo con los registros de contabilidad.
     • Revision de las conciliaciones de los saldos de cuentas o realizaciòn independiente de ellas

2. Orientacion sobre el monitoreo sobre los sistemas de control Interno

   • Esto les permite a las organizaciones verificar que se esten satisfaciendo sus objetivos de operacion, finanzas y cumplimiento
   • Beneficios de un buen monitoreo
     • Los controles que no se monitorean tienden a deteriorarse con el tiempo
     • Se implementa para ayudar a asegurar que el control interno continua operando de manera correcta
     • Las empresas pueden identificar y corregir oportunamente los problemas del control interno
     • Produzcan informaciòn mas exacta y confiable para uso en la toma de decisiones
     • Preparen estados financieros exactos y oportunos
     • Las empresas estan en posicion de suministrar certificaciones o acertaciones peridoicas acerca de la efectividad del control interno
   • Procedimiento de Monitoreo
     • Evaluacion y prueba periodica de los controles por parte de la auditoria interna
     • Programas de monitoreo continuo, contruidos en los sistemas de informacion
     • Analisis de seguimiento apropiado de reportes o metricas de operacion
     • Autovaloraciones, por parte de la admisnitracion y de la junta relcionados con el tono que establece la organizacion y la efectividad de sus funciones
     • Indagaciones por parte del comite de auditoria , los auditores internos y externos
     • Reviciones de aseguramiento de calidad del departamento de auditoria interna

3. Administracion del riesgo de Fraude

   • El Farude es cualquier acto u omision, intencional, diseñado para engañar a otros resultado en que la victima sufra una perdida y la otra parte logre una ganancia
     • Disuasion del fraude
       • Establece un proceso visible y riguroso del gobierno del fraude
       • Crea una cultura transparente y solida contra el fraude
       • Incluye una valoracion completa y mantiene procedimientos de control de fraude preventivos y de detenciòn
       • Realiza accion rapida en respuesta a alegatos de fraudes teniendo en cuenta involucrados conducta equivocada
   • Principios de la administracion del fraude
     • La organizacion establece y cominica un programa con el apoyo de la junta de directores y de la adminsitracion principal y su comprimiso con la integridad y valores eticos en relacion con el trato del riesgo de fraude
     • debe realizar valoraciones comprensivas del riesgo a tratar para identificar esquemas y riesgos especificos del fraude y asi valorar su probabilidad, evalua las actividades existentes y implementa acciones para mitigar el riesgo de fraude residuales
     • La organiacion selecciona, desarrolla y desplega acciones de control del fraude preventivas y de deteccion
     • Se debe establecer un proceso de comunicacion para obtener informacion acerca del fraude potencial y despliega un enfoque coordinado para la accion investigativa y correctiva
     • La organizacion realiza evaluaciones continuas para verificar si cada uno de los cinco principios se estan cumpliendo y comunica de manera oportuna las definciencias del programa de admisnitracion de riesgo de fraude

4. Riesgos relacionados con ambiental, social y gobierno

   • Son riesgos de negocio, de manera que estos riesgos esten asociados integrados en la estrategia y en la admisnitracion de riesgos de la empresa
   • La falla en admisnitrar proactivamente esos riesgos emergentes se ha convertido en extensivo daño financiero y reputacional
   • El mejoramiento de la estructura de administracion del riesgo de la empresa es una manera efectiva para reducir los riesgos potenciales
   • La falla en tomar ventaja de las oportunidades que surgen del panorama cambiante del riesgo se han convertido en daño financiero y reputacional
   • Mejoramiento de la estructura de admisnitracion del riesgo como reducir los riesgos potenciales de ESG y capturas las oportunidades que surjan de los problemas relcionados
   • Administrar proactivamente esos riesgos emergentes
   • Beneficios
     • Mejora la capacidad de recuperacion de la compañia
     • Un lenguaje comun para acticulacion de los riesgos
     • Despliegue mejorado de los recursos
     • Busqueda mejorada de la oportunidad
     • Eficiencia de escala
     • Revelacion mejorada

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