Contabilidade Tributária

Contabilidade Tributária

1. COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS

   • Modalidades:
     • - Apurado na Demonstração do Resultado do período de apuração. O prejuízo apurado nessa modalidade é conhecido como prejuízo contábil ou comercial, pois é obtido por meio da escrituração comercial do contribuinte;
     • - Apurado na Demonstração do Lucro Real e registrado no Lalur. O prejuízo apurado nessa modalidade é conhecido como prejuízo fiscal, o qual é compensável para fins da legislação do imposto de renda.
   • Os prejuízos fiscais poderão ser compensados independentemente de qualquer prazo, observado em cada período de apuração o limite de 30% do lucro líquido ajustado. Este limite de 30% não se aplica em relação aos prejuízos fiscais decorrentes da exploração de atividades rurais.
   • A pessoa jurídica não perderá o valor dos prejuízos acumulados caso ingresse na tributação na forma do Lucro Presumido ou Simples Nacional, podendo voltar a compensar quando retornar a sua tributação no Lucro Real e gerar lucro fiscal.

2. ATIVOS E PASSIVOS DIFERIDOS

   • Ele é cobrado sobre o lucro mas deve ser pago apenas no próximo ano-calendário. Mesmo diante disso, todas as movimentações financeiras da empresa, relativas à entrada de dinheiro ou bens precisam ser registradas no balanço atual.
   • O passivo diferido é o valor do imposto que será cobrado sobre o lucro em um futuro pré-determinado, de acordo com as diferenças temporárias tributáveis.
   • Ativo fiscal diferido abrange o valor do imposto que será cobrado de acordo com o lucro recuperável no futuro. Este tem relação com as diferenças temporárias dedutíveis e aborda também a compensação futura dos prejuízos e créditos fiscais que não tiverem sido utilizados
   • A diferença temporária no imposto diferido é a diferença entre o valor contábil de ativo ou passivo no balanço e sua base fiscal, que podem ser tributáveis ou dedutíveis.