Control Interno en el Ambito Internacional

Control Interno en el Ambito Internacional

1. Organizaciones internacionales que divulgan normas aplicables a nivel internacional

   • INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)
     • Emite las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) para el control interno en el sector público
       • INTOSAI GOV 9100
         • Guía para las Normas de Control Interno del Sector Público
           • Control Interno
             • Concepto de contorl interno
               • El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, diseñado para enfrentar riesgos y proporcionar seguridad razonable en la consecución de la misión de la entidad.
             • Limitaciones
               • Existen limitaciones inherentes a la efectividad del control interno, como el juicio humano, errores, colusión, y el costo de los controles.
           • Componentes del Control Interno
             • Entorno de Control
               • Establece el tono de la organización, influenciando la conciencia de control del personal
             • Evaluación del Riesgo
               • Identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la entidad.
             • Actividades de Control
               • Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas de la gerencia se lleven a cabo.
             • Información y Comunicación
               • Sistemas que identifican, capturan y comunican información pertinente de manera oportuna.
             • Seguimiento
               • Proceso que valora la calidad del sistema de control interno a través del tiempo.
           • Roles y Responsabilidades
             • Gerentes
               • Responsables directos del diseño, implementación, supervisión y mantenimiento del sistema de control interno.
             • Auditores Internos
               • Evalúan la efectividad del sistema de control interno y recomiendan mejoras.
             • Miembros del Personal
               • Contribuyen al control interno a través de sus funciones y deben reportar problemas operativos o de cumplimiento.
       • INTOSAI GOV 9130
         • Guía para las Normas del Control Interno del Sector Público / Información adicional sobre la Administración de Riesgos de la Entidad
           • Alineacio con marco integrado de control interno del COSO.
           • Componentes de la Gerencia de Riesgos de la Entidad (GRE)
             • Ambiente interno
               • Incluye la filosofía de la gestión de riesgos, la tendencia al riesgo, la integridad y valores éticos, y la competencia del personal.
             • Establecimiento de objetivos
               • Los objetivos se establecen a nivel estratégico y se despliegan en cascada a través de la organización.
             • Identificación de eventos
               • La gerencia identifica los eventos potenciales que afectarían la entidad.
             • Evaluación de riesgos
               • Se consideran la probabilidad e impacto de los eventos potenciales.
             • Respuesta a los riesgos
               • Incluye la transferencia, tratamiento, interrupción de la actividad y tolerancia del riesgo.
             • Actividades de control
               • Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las respuestas de la gerencia ante los riesgos.
             • Información y comunicación
               • La información pertinente se identifica, captura y comunica de una forma y un margen de tiempo que permiten a las personas llevar a cabo sus responsabilidades.
             • Monitoreo
               • La gestión de riesgo de la entidad se monitorea cuando el funcionamiento de sus componentes cada cierto tiempo.
       • INTOSAI GOV 9110
         • Directrices referentes a los informes sobre la eficacia de los controles internos: Experiencias de las EFS en la implantación y la evaluación de los controles internos
           • Implantación Eficaz de Normas Generales
             • Garantía Razonable
               • Los controles internos deben proporcionar una garantía razonable de que se alcanzarán los objetivos generales.
             • Respaldo
               • Los directivos y empleados deben mantener una actitud positiva y de apoyo hacia los controles internos.
             • Integridad y Competencia
               • Los directivos y empleados deben caracterizarse por su integridad y competencia profesional.
             • Objetivos de Control
               • Los objetivos de control deben ser identificados y estar integrados en los objetivos generales de la institución.
             • Vigilancia de los Controles
               • Los directivos deben vigilar continuamente sus operaciones y tomar medidas ante cualquier evidencia de irregularidad.
           • Logro de Objetivos de Control mediante Normas Específicas
             • Apoyo Legislativo
               • Es útil disponer de una legislación que establezca requisitos y objetivos globales para el mantenimiento de controles internos eficaces.
             • Normas de Control Interno
               • Debe asignarse a una autoridad específica la responsabilidad de elaborar y promulgar las normas de control interno.
             • Responsabilidad de la Dirección
               • Los directivos deben ser conscientes de que una estructura sólida de control interno es fundamental para controlar el organismo.
             • Autoevaluaciones
               • Los directivos deben realizar con periodicidad autoevaluaciones del funcionamiento de los controles internos.
             • Auditorías Internas
               • La función de los auditores internos constituye una parte decisiva de la estructura de control interno.
             • Responsabilidad de la EF
               • Las EFS deben valorar la adecuación y la eficacia en la aplicación de los controles internos existentes en las organizaciones auditadas.
           • Consecución de Estructuras Eficaces de Control Interno
             • Documentación
               • La estructura de control interno y todas las transacciones significativas deben estar claramente documentadas.
             • Registro Oportuno y Adecuado
               • Las transacciones y hechos importantes deben registrarse inmediatamente y ser debidamente clasificados.
             • Autorización y Ejecución
               • Las transacciones relevantes solo podrán ser autorizadas y ejecutadas por personas dentro del ámbito de sus competencias.
             • División de las Tareas
               • Las tareas y responsabilidades principales deben ser asignadas a personas diferentes.
             • Supervisión
               • Debe existir una supervisión competente para garantizar el logro de los objetivos de control interno.
             • Acceso a los Recursos y Registros
               • El acceso a los recursos y registros debe limitarse a las personas autorizadas.