Normas Internacionales de Auditoría

Normas Internacionales de Auditoría

1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

   • NIA 230: Documentación de la auditoría
     • Preparar la documentación que presente la información que evidencie y sustente el trabajo y el dictamen del auditor.
       • Objetivos
         • El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
           • Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría
           • Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
       • Requerimientos
         • • Preparación oportuna • Documentación de los procedimientos • Compilación del archivo final de auditoria
           • Archivo administrativo
           • Archivo permanente
           • Archivo corriente
   • NIA 200: Objetivos generales del auditor y conducción de una auditoria
     • Expresar su opinión sobre la situación de los estados financieros; Identificar y evaluar de representación errónea y Obtener suficiente información para la auditoria.
     • Objetivos globales del auditor
       • En la realización de la auditoria, los objetivos globales son:
         • Seguridad razonable
           • La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto, están libres de incorrección material, debido a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
         • Emisión de un informe
           • La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
     • Requerimientos
       • Para cumplir con los objetivos globales, los requerimientos son:
         • Ética
           • Cumplir los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia.
         • Escepticismo profesional
           • Planificar y ejecutar la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los EFs contengan incorrecciones materiales.
         • Juicio profesional
           • Aplicar su juicio profesional en la Planeación y ejecución de la auditoría
         • Evidencia de auditoría
           • Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
         • Uso de NIAs
           • Conocer su texto completo, usarlas íntegramente y declarar en su informe su cumplimiento.
     • Marco de información financiera aplicable
       • El adoptado por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, para preparar los estados financieros, y que resulta aceptable considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que se requiere por las disposiciones legales o reglamentarias.
   • NIA 210: Acuerdos de los términos del trabajo de auditoria
     • Términos de trabajo y las responsabilidades del auditor con la administración de la entidad.
     • Condiciones previas de una auditoría
       • Marco de preparación de EFs aceptable
         • Con criterios suficientes para evaluar y medir la información financiera, incluyendo presentación y revelación. • Cumplimientos de criterios de aceptabilidad • Prescritos por disposiciones legales o reglamentarias.
       • Confirmar las responsabilidades de la administración
         • Sobre la preparación de los estados financieros • Sobre el control interno que considere necesario • La necesidad de proporcionar al auditor acceso a la información.
       • Limitaciones en la auditoría
         • • Si se imponen limitaciones, el auditor debe considerar denegar la opinión. • Considerar aspectos legales.
       • Otros factores
         • Uso de un marco de información financiera inaceptable • Si no se ha alcanzado el acuerdo del trabajo
   • NIA 220: Control de calidad.
     • La responsabilidad que tiene el auditor en relación con los procedimientos del control de calidad de una auditoría
       • Objetivo del auditor
         • Implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
           • La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables
           • El Informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias
       • Requerimientos
         • Incluye los sistemas, las políticas y los procedimientos relativos al trabajo, e incluyen:
   • NIA 240: Responsabilidad del auditor con el fraude.
     • Establece los lineamentos para tratar las situaciones de fraude.
       • El triangulo del fraude
         • Presión - Esto a menudo es generado por necesidades inmediatas (tales como tener deudas personales significantes o satisfacer las expectativas de utilidad de un analista o del banco) que sean difíciles de compartir con otros.
         • Oportunidad - La cultura pobre y la carencia de procedimientos inadecuados de control interno a menudo crean la confianza de que el fraude podría no ser detectado.
         • Racionalización -Racionalización es la creencia de que realmente no se ha cometido fraude. Por ejemplo, quien lo comete racionaliza "esto no es un gran negocio" o "Yo sólo estoy tomando lo que merezco"
     • Objetivos
       • Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debidos al Fraude • Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados • Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados
     • Modalidades del fraude
     • Discusiones con el equipo de auditoría
       • Los beneficios de discutir sobre áreas de fraude de auditoría son:
   • NIA 250: Consideración de las leyes y regulaciones
     • La responsabilidad del auditor de tener en cuenta las leyes y regulaciones relevantes para la auditoria, obteniendo así un marco referencial legal.
       • Objetivos del auditor
         • Evidencia de cumplimiento
           • La obtención de evidencia de auditoría suficiente y apropiada al cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias que tienen un efecto directo en la determinación de montos materiales.
         • Considerar incumplimientos
           • La aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias que pueden tener un efecto material en los estados financieros
         • Respuestas a incumplimientos
           • Responder adecuadamente al incumplimiento o la existencia de indicios de un incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias identificados durante la realización de la auditoría
   • NIA 260: Comunicación
     • La comunicación clara con los responsables de la entidad.
       • Requerimientos
         • Responsabilidades del gobierno de la entidad
           • El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
         • Asuntos que deben comunicare
           • Responsabilidades del auditor • Alcance y momento de realización de la auditoría • Hallazgos significativos • La independencia del auditor
         • El proceso de comunicación
           • Establecer el proceso de comunicación • Formas de comunicación • Momento de realizar la comunicación • Adecuación del proceso de comunicación
         • Documentación
           • • Evidencia en caso de comunicaciones orales. • Copia de las comunicaciones escritas
   • NIA 265: Comunicación de deficiencias en control de calidad
     • La responsabilidad de comunicara los responsables de la entidad , las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la auditoría
     • Objetivo del auditor y definiciones
       • Comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias del control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos
         • Deficiencias de control interno
           • - Un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente; o - No existe un control necesario para prevenir o detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.
         • Deficiencias significativas
           • Deficiencia o conjunto de deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad.

2. PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

   • NIA 300: Planeación de una auditoria
     • Responsabilidad de planificar la auditoria con el fin de que la auditoria se efectué de forma eficiente
     • Proceso de planeación de la auditoria
       • • Participación de miembros clave del equipo del compromiso • Revisión de la continuidad y requerimientos éticos • Establecimiento de acuerdo de los términos del trabajo • Establecer una estrategia global que determine el alcance, momento de realizar la auditoria, objetivos e informes y la naturaleza de las comunicaciones.
   • NIA 315: Identificación y evaluación de riesgos
     • Identificar y valorar cada uno de los riesgos de incorreción material simple
     • Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
       • Aplicar procedimientos de valoración de riesgos para contar con una base de identificación de riesgos de incorrección material en los EFs • Estos procedimientos incluyen: Indagaciones con la dirección y personal de la entidad. • Procedimientos analíticos • Observación e inspección
   • NIA 320: Importancia de la planeación
     • Responsabilidad de evaluar y aplicar el concepto de importancia relativa
   • NIA 330: Respuesta a los riesgos valuados
     • Responsabilidad de planear e implementar respuestas a los riesgos de importancia relativa identificadas.
   • NIA 402: Consideraciones de auditorías relativas
     • La responsabilidad del auditor de obtener la suficiente evidencia cuando la entidad usuaria emplea los servicios de una organizaciones de servicios.
   • NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría
     • La responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría.

3. EJECUCIÓN

   • NIA 500: Evidencia de auditoría
     • Aborda la realización de procedimientos para obtener la evidencia de auditoría y que esta permita tener bases para emitir su opinión.
     • Requerimientos
       • Evidencia de auditoria suficiente y adecuada • Información que se utilizará como evidencia de auditoria (Uso de experto por la entidad) • Selección de los elementos sobre los que se realizará pruebas para obtener evidencia de auditoria • Incongruencia en la evidencia de auditoria o reservas sobre su fiabilidad • Guía sobre las técnicas de auditoria utilizadas
   • NIA 501: Evidencia de auditoría, consideraciones especificas para partidas seleccionadas
     • La responsabilidad del auditor para obtener apropiada evidencia relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones.
     • Evidencia de auditoria suficiente para áreas específicas
       • • La realidad y el estado de las existencias • La totalidad de los litigios y reclamaciones • La presentación y revelación de información por segmentos
   • NIA 505: Confirmaciones externas
     • El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
     • Requerimientos
       • Procedimientos de confirmación externa • Negativa de la dirección a que el auditor envié una solicitud de confirmación • Resultados de los procedimientos efectuados • Confirmaciones negativas • Evaluación de la evidencia obtenida
   • NIA 510: Trabajos iniciales de auditoría
     • La obtención de evidencia de auditoría suficiente sobre los saldos de apertura que permitan determinar si estos contienen o no incorrecciones que puedan afectar a los estados financieros
   • NIA 520: Procedimientos analíticos
     • Los procedimientos analíticos de auditoria se utilizan para obtener evidencia relevante y confiable sobre la razonabilidad de los estados financieros.
   • NIA 530: Muestreo de auditoría
     • Diseño y selección del muestreo de auditoría para la realización de una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
   • NIA 540 Auditoría de estimaciones contables
     • Obtener evidencia suficiente y adecuada de las estimaciones contables, incluidas estimaciones a valor razonable
   • NIA 550 Partes relacionadas
     • La responsabilidad del auditor frente a las relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una auditoría de estados financieros
   • NIA 560 Hechos posteriores
     • responsabilidad del auditor con los hechos sucedidos después de realizada la auditoría de estados financieros
   • NIA 570 Negocio en marcha
     • La responsabilidad del auditor en relación al uso por la administración del supuesto de negocio en marcha como un supuesto para la preparación de los estados financieros.
   • NIA 580 Declaraciones escritas
     • La responsabilidad que tiene el auditor para obtener declaraciones escritas de la administración del gobierno corporativo durante la auditoría de estados financieros.
   • CONSIDERACIONES ESPECIALES
     • NIA 600 Consideraciones especiales,
       • Establece los lineamientos que debe tener en cuenta un auditor para realizar la auditoría de grupos empresariales tales como: matrices, subsidiarias, filiales y otras entidades pertenecientes a un grupo económico.
     • NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos
       • Determinar si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de la auditoría interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoría.
     • NIA 620 Uso del trabajo de un experto
       • El auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un experto para complementar el proceso de auditoría de los estados financieros de una entidad.

4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

   • NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros
     • Menciona cómo debe ser la presentación y el contenido del informe de auditoría
   • NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente
     • Desarrolla toda la temática relacionada con un dictamen modificado determinando si esta es de opinión con salvedades, opinión desfavorable o una denegación de opinión.
   • NIA 706 Párrafos de Énfasis y Párrafos de otros Asuntos
     • Las comunicaciones adicionales en el informe de auditoria.
   • NIA 710 Información Comparativa
     • La responsabilidad que tiene el auditor sobre la evaluación de los estados financieros y si estos incluyen la información comparativa requerida por el marco técnico normativo contable
   • NIA 720 Responsabilidades del Auditor Relacionadas con otra Información en Documentos
     • La responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor.
   • CONSIDERACIONES ESPECIALES
     • NIA 800 Consideraciones especiales, Auditoría estados financieros
       • Lineamientos sobre los cuales el auditor deberá estructurar su trabajo de auditoría cuando este conlleve el cumplimiento de propósitos especiales,
     • NIA 805 Consideraciones especiales, Auditoría estado financiero individual
       • Las consideraciones especiales que debe tener en cuenta un auditor ante la auditoría de un solo estado financiero, elemento, cuenta o partida específicos, en lo que respecta a la planeación.
     • NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos
       • La responsabilidad del auditor relacionadas con un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos derivados de los estados financieros auditados.

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