LEY 1739 DEL 23 DE DICIEMBRE DE 2014 Por: Diana Giraldo

LEY 1739 DEL 23 DE DICIEMBRE DE 2014 Por: Diana Giraldo

1. Ley que modifica el Estatuto Tributario (Ley 1607 de 2012) y crea mecanismos de lucha contra la evasión.

   • CAPÍTULO I
     • Se crea el impuesto a la riqueza. Las tarifas se determinan con base en unas tablas dispuestas en la norma.
       • Se pagará entre 2015 y 2018. No son contribuyentes las entidades sin ánimo de lucro, las que estén en liquidación o en reestructuración, entre otras (Art. 1,2).
       • Hecho generador (Art.3)
         • Riqueza superior a los $1000 millones (patrimonio bruto menos deudas)
       • Base gravable (Art.4)
         • Valor del patrimonio bruto poseído a 1 de enero de 2015, 2016 y 2017 menos las deudas a esas mismas fechas.
       • En ningún caso el impuesto es deducible del impuesto de renta (Art.7)
   • CAPÍTULO II
     • Impuesto sobre la renta para la equidad CREE. Servirá para financiar programas de atención a la primera infancia y educación superior (Art.18)
       • Base gravable (Art.11,12,17,18)
         • En 2015-8%, en 2016-9%. No podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior.
       • Las pérdidas en que incurran los contribuyentes se pueden compensar con este impuesto (Art.13,14)
       • Se puede descontar del CREE el impuesto de renta pagado en el país de origen en el caso de extranjeros (Art.16). Lo mismo aplica para impuesto de renta (Art.29)
   • CAPÍTULO III
     • Sobretasa al impuesto CREE
       • Se crea para los periodos gravables 2015-2018. Se paga en 2 cuotas, se liquida según la ley y el dinero se destina para el presupuesto de la nación (Art.21,22,23).
   • CAPÍTULO IV
     • Impuesto sobre la renta
       • Establece quienes no serán residentes para efectos fiscales (Art.25)
       • Un porcentaje del total de los ingresos está exento siempre que los ingresos no provengan de relación laboral, legal o reglamentaria (Art.26). Se incluyen las pensiones (Art.27)
       • Las rentas obtenidas por sociedad extranjera no atribuible a sucursal de liquidarán conforme al Art.28.
       • Se define el patrimonio bruto y las sociedades extranjeras que no se contarán con domicilio en Colombia (Art.30,31)
       • Procedimiento para deducción por inversiones, desarrollo tecnológico o innovación y becas que benefician estudiantes de estratos 1, 2 y 3 (Art.32).
       • Se crea el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) de empleados y se definen tablas de liquidación (Art.33,34).
   • CAPÍTULO V
     • Mecanismos de lucha contra la evasión
       • Impuesto complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza
         • Hecho generador
           • Se causa por la posesión de activos omitidos (que no se incluyeron en declaración de renta) y pasivos inexistentes (se hizo para disminuir la carga tributaria) a enero 1 de 2015 a 2017 (Art.35,36,37,38).
             • Esto no implica legalización de activos de origen ilícito (Art.40).
       • Declaración anual de Activos en el exterior (Art.42,43)
       • Se crea comisión de estudio del Sistema Tributario Colombiano (Art.44).
   • CAPÍTULO VI
     • Gravamen a los movimientos financieros
       • La tarifa es del 4x1000 que se reducirá hasta desaparecer en 2022. Los terceros que realizan pagos por concepto de nómina, servicios, proveedores, etc. están sujetos al gravamen (Art.45,46).
         • Existe exención para una sola cuenta de ahorro que no exceda de un retiro mensual de 350 UVT y para 3 cuentas corrientes en caso de Sociedades (Art.47,48).
   • CAPÍTULO VII
     • Otras disposiciones
       • Impuesto nacional a la gasolina (Art.49). Otras disposiciones sobre combustibles (Art.69.70).
       • Procedimiento para determinación de contribuciones parafiscales y sanciones (Art.50).
       • Medios de pago de las obligaciones y remisión de deudas tributarias (Art.52,53,54).
         • Procesos administrativos en caso de demandas (Art.55,56,57,58),
         • Las entidades públicas harán un saneamiento contable en un plazo de 4 años a partir de la expedición de esta ley (Art.59).
   • CAPÍTULO VIII
     • Financiación del monto de los gastos de la vigencia 2015
       • Los recaudos serán incorporados al impuesto de rentas y recursos de capital para equilibrar con los gastos y se financiarán los subsidios (Art.75,76).