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AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Ley 1178 (SAFCO)
Annotations:
- Sistema de Administración, Fiscalización y Control Gubernamental
1. Organización
  Annotations:
  - dota de sistemas adecuados que permiente ejecutar con eficacia, eficiencia, economía y transparencia
2. Control
  Annotations:
  - Logra una responsabilidad de los servidores publicos en el manejo de recuersos delegados por la sociedad
3. Finalidades
  Annotations:
  - 1.Administración eficaz y eficiente de los recursos publicos 2.Generar información transparente (UOC) 3.Que todo SP asuma plena responsabilidad por su funciones 4.Desarrollar la capacidad Adm.
4. Ambito
  Annotations:
  - 1.Unidades Administrativas de los Poderes Legislativo y Judicial 2.Persona jurídica donde el Estado tenga participación mayoritaria 3.Empresa privadas y unipersonales que reciban recursos del Estado
5. Sistemas
  Annotations:
  - 1.El organo rector de los sistemas de administración es el Ministerio de Economia y Finanzas Públicas. 2.El organo rector del sistema de control es la CGE
  1. Para Programar y Organizar las Actividades
    Annotations:
    - 1.SPO 2.SOA 3.SP
  2. Para Ejecutar Actividades Programadas
    Annotations:
    - 1.SAP 2.SABS 3.STCP 4.SCI
  3. Para Controlar la Gestión del Sector Público
    Annotations:
    - 1.SCG
    1. Control Interno
      1. CI Previo
        Annotations:
        Ejercido por todas las unidades y los Servidores Públicos
      2. CI Posterior
        Annotations:
        Ejercido por la MAE y la UAI
    2. Control Externo
      Annotations:
      - Ejercido por la CGE y las unidades que ejerzan tuición sobre otras a través de sus UAI
6. Responsabilidades
  1. Administrativa
    Annotations:
    - Acción u omisión que contraviene el OJA, sujeto a SP y ExSP, se determina a través de un proceso interno, la multa es del 20% del HB, suspensión y destitución del cargo, prescribe a los dos años de cometida la contravención
  2. Ejecutiva
    Annotations:
    - Gestión deficiente o negligente e incumplimiento de leyes por parte de la MAE y exMAE, se determina por dictamen de la CGE, la autoridad puede sufrir la supensión o destitución del cargo, prescribe a los 2 años de concluida la gestión
  3. Civil
    Annotations:
    - Acción u omisión que cause daño económico al estado, SP, ExSP, empresas que tengan relación con el Estado, lo determina un juez competente en materia civil, el implicado deberá resarcir el daño economico y la contravención es imprescriptible
  4. Penal
    Annotations:
    - Acción u omisión tipificados como delito según el código penal, para SP, ExSP y empresas, lo determina un juez en materia penal, la sanción están previstas en el código penal y es imprescriptible
Normas Generales de AG
1. Competencia
  Annotations:
  - AG debe tener la capacidad técnica, entrenamiento y experiencia necesaria para lograr objetivos de Aud.
2. Independencia
  Annotations:
  - AG debe estar libre de impedimentos que comprometan su imparcialidad u objetividad, deben mantener un actitud y apariencia de independencia
3. Etica
  Annotations:
  - AG debe regirse a los principios éticos del CEAG
  1. Código de Ética
    1. Alcance
      Annotations:
      - Profesionales, técnicos en diferentes disciplinas de la CGE y UAI (Auditor Gub)
    2. Propósito
      Annotations:
      - Rige el comportamiento individual que debe observar el AG
    3. Principios
      1. Comportamiento Personal
        Integridad y Probidad
        Annotations:
        AG Honesto y realizar sus funciones con rectitud y dignidad
        Conducta y Disciplina
        Annotations:
        AG debe mantener una conducta que fortalezca el prestigio de su actividad profesional
        Confidencialidad de la Información
        Annotations:
        AG debe utilizar prudentemente de la información, debe guardar la reserva y el secreto profesional
      2. Desempeño y Competencia Profesional
        Independencia
        Annotations:
        AG libre de intereses que puedan afectar su objetividad y funciones, mantener un juicio imparcial al momento de realizar su trabajo
        Objetividad
        Annotations:
        AG imparcial, objetivo y equitativo en el ejercicio de sus funciones idem a Independencia
        Diseño Profesional
        Annotations:
        AG debe aplicar juicios con sensibilidad profesional y moral, mejorar su competencia profesional y la calidad.
        Actividades Incompatibles
        Annotations:
        AG no puede ser juez y parte
      3. Responsabilidad
        Prohibición de Recibir Beneficios
        Annotations:
        AG no puede recibir sobornos o coimas que comprometan su independencia y objetividad
        Interés Público y Valor Agregado
        Annotations:
        AG debe servir cono prioridad al interés público, demostrando compromiso
4. Diligencia Profesional
  Annotations:
  - AG debe ejercer con el debido cuidado y diligencia profesional (usar en todo momento las NA) en la ejecución e informe de Aud.
5. Ordenamiento Juridico Administrativo
  Annotations:
  - AG debe obtener seguridad razonable sobre el cumplimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas aplicables y obligaciones contractuales que sean significativas para el logro de objetivos
6. Relevamiento de Información
  Annotations:
  - En función al tipo de auditoria, puede requerirse un relevamiento de información a efectos de establecer el grado de auditabilidad (predisposición de la MAE a someterse a una auditoria)
7. Ejecución
  Annotations:
  - La ejecución debe ser planificada y ejecutada, estar acompañada de evidencia y sus resultados deben ser comunicados de forma escrita.
8. Seguimiento
  Annotations:
  - La CG y UAI deben verificar el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en sus informes. La UAI debe verificar el cumplimiento de las recomendaciones hechas por firmas privadas.
9. Control de Calidad
  Annotations:
  - Las organizaciones de auditoria deben establecer políticas e implementar un sistema de control de calidad, sistema que debe estar sujeto a revisiones externas.
Tipos
1. Auditoria Interna
  Annotations:
  - Es una función de control interno posterior de la organización, que se realiza a través de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la entidad mediante la evaluación periódica del control interno
  1. Alcance de la Auditoria Interna
    Annotations:
    - 1.Evaluar la eficacia de los SAFCO. 2.Evaluar la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones. 3.Verificar el cumplimiento de ordenamiento juridico y adm. 4.Analizar los resultados de la gestión. 5.Seguimiento a la implantación de la recomendaciones de UAI. 6.Evaluar la información financiera para determinar confiabilidad y e CI.
  2. Declaración de propósito, autoridad y responsabilidad
    Annotations:
    - Debe emitir anualmente una declaración en la que se manifieste el propósito, autoridad y responsabilidad de la unidad, apoyado por la MAE. Debe ser emitida despues de la designación del titular de UAI o ante cada cambio de titular.
    1. Contenidos
      Annotations:
      - 1.Independencia UAI 2.Actividades principales UAI 3.Apoyo que brinda la MAE a UAI 4.Acceso irrestricto de la UAI 5.Responsabilidad de la UAI
  3. Relaciones Interpersonales
    Annotations:
    - UAI debe poseer aptitudes necesarias para relacionarse adecuadamente con el personal de la entidad, trato respetuoso, sin comprometer su imparcialidad y evitando controversias.
  4. Planificación Estratégica y POA
    Annotations:
    - La UAI debe programar las actividades anuales sobre la base de la PE de la Unidad, considerando RRHH, materiales y financieros disponibles.
    1. Plan Estratégico PE
    2. Plan Operativo Anual POA
      Annotations:
      - 1.Objetivos de la gestión 2.Actividades programadas y objetivos específicos 3.Fecha de actividades 4..RRHH, materiales y financieros para la ejecución de act. 5.Cronograma de act. Evaluado semestral y anualmente con comunicación a la CGE
  5. Planificación, supervisión y evidencia de auditoria
    Annotations:
    - La planificación, supervisión y acumulación de evidencias, debe realizarse conforme a las NAG correspondientes al tipo de auditoria respectivo.
  6. Otras Evaluaciones
    Annotations:
    - Las evaluaciones que no se ajustan a los tipos de auditoria definidos en las NAG deben sin embargo sujetarse a las NGAG
    1. Contenidos
      Annotations:
      - Objeto, objetivos, alcance, metodología, hallazgos, conclusiones y recomendaciones
  7. Comunicación de Resultados
    Annotations:
    - Deberá realizarse conforme a las NAG correspondientes al tipo de auditoria respectiva
2. Auditoria Financiera
  Annotations:
  - Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro – inversión – financiamiento.
  1. Planificación
    Annotations:
    - Debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente. 1.TDR 2.Comprensión de Actividades 3.Analisis de Planificación 4.Importancia Relativa 5.Objetivos críticos de auditoria 6.Historial de Auditoria 7.Control Interno 8.Riesgos de auditoria 9.Muestreo 10.Programas de Trabajo 11.Cronograma y equipo de trabajo
  2. Supervisión
    Annotations:
    - Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
  3. Control Interno
    Annotations:
    - Debe efectuarse el estudio y una evaluación apropiado del control interno, como base para determinar la NAO de los procedimientos de Aud.
    1. Componentes
      Annotations:
      - Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión
  4. Evidencia
    Annotations:
    - Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión del AG. Obtener evidencia respecto a las afirmaciones a los EEFF (VIPEE)
    1. Clasificación
      Annotations:
      - 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
  5. Comunicación de Resultados
    Annotations:
    - El informe debe expresar si los EEFF se presentan de acuerdo a NBSCI (Normas Basicas del Sistema de Contabilidad Integrada) y verificar el principio de uniformidad con relación a la gestión anterior. Debe indicar que la auditoria ha sido realizada de acuerdo a NAGAs
    1. Tipos de Informe
      Annotations:
      - Opinión Limpia Opinión con Salvedades Opinión Negativa Abstención de Opinión
3. Auditoria Operativa
  Annotations:
  - La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente, de forma individual o en conjunto, sobre la eficacia de los sistemas de administración y control interno; eficacia, eficiencia, economía de las operaciones y/o de la evaluación de la efectividad.
  1. Planificación
    Annotations:
    - Deben definirse los objetivos, alcance y metodología: OBJETIVOS: Evaluar la eficacia de los SA y CI, evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones. ALCANCE: Relacionado a entidades, sistemas y operaciones. METODOLOGIA: NAO de procedimientos
  2. Supervisión
    Annotations:
    - Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
  3. Control Interno
    Annotations:
    - Debe obtenerse una compresión del CI con relación a los objetivos del examen
    1. Componentes
      Annotations:
      - Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión
    2. Importancia a las actividades de control
      Annotations:
      - 1.Identificar áreas criticas 2.Establecer la NAO 3.Determinar los RRHH Necesarios y el apoyo de otros profesionales
  4. Evidencia
    Annotations:
    - Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG.
    1. Clasificación
      Annotations:
      - 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
  5. Comunicación de Resultados
    Annotations:
    - Ser oportuno, completo, veráz, objetivo y convincente, claro y conciso
    1. Será
      Annotations:
      - 1.Completo y conciso (información suficiente) 2.Veraz (sustentado con evidencia suf y com) 3.Imparcial (Objetiva) 4.Convicente (persuasivo) 5.Claro (fácil de leer y comprender)
    2. Contenido
      Annotations:
      - 1.Antecedentes. 2.Objeto. 3.Objetivos del Examen. 4.Alcance del Examen. 5.Metodología
    3. Exponer
      Annotations:
      - 1.Hallazgos significativos. (Relacionados a los objetivos) 2.Conclusiones (basado en los hallazgos y sus inferencias) 3.Recomendaciones (apropiadas para corregir las causas)
4. Auditoria Especial
  Annotations:
  - Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública.
  1. Planificación
    Annotations:
    - Deben definirse el objetivo, el objeto y el alcance del examen
  2. Supervisión
    Annotations:
    - Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
  3. Control Interno
    Annotations:
    - Debe obtenerse una compresión del CI con relación a los objetivos del examen. Identificar el riesgo de control, definir metodología y determinar la NAO de las pruebas
  4. Evidencia
    Annotations:
    - Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG.
    1. Clasificación
      Annotations:
      - 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
  5. Comunicación de Resultados
    Annotations:
    - Oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, claro y conciso.
    1. Tipos
      Annotations:
      - 1.Hallazgos que dan lugar a IRpFP, acompañados por un informe legal. 2.Hallazgos sin IRpFP relevantes al CI. 3.Pronunciamiento del Auditor que demuestre el cumplimiento de los objetivos y alcance de la Auditoria
    2. Contenido
      Annotations:
      - Antecedentes Objetivo del examen Objeto del examen Alcance Metodología
  6. Procedimiento de Aclaración
    Annotations:
    - Recepción y Análisis de la competencia y suficiencia de los descargos presentados por los involucrados de IRpFP
  7. Retiro de Auditoria
    Annotations:
    - 1.Si durante la Auditoria se identifican actos que presentan IRpFP. 2.Cuando el hecho examinado sea parte significativa del objeto de Auditoria, no requiere MPA sino la elaboración de un Informe Circunstanciado. 3.Cuando el hecho examinado NO sea parte significativa del objeto de Auditoria, se deberá elaborar un Informe Circunstanciado y continuar con la ejecución.
  8. Informe Circunstanciado
    Annotations:
    - Documento que contiene una descripción una descripción y relación detallada de hechos examinados e identificados, que son motivo de observación, identificación de los presuntos autores y otros elementos que puedan conducir a la calificación juridica provisional de una conducta delictiva
5. Auditoria Ambiental
  Annotations:
  - La auditoría ambiental es la acumulación y el examen metodológico y objetivo de evidencia, que se realiza con el propósito de emitir una opinión independiente sobre la gestión ambiental.
  1. Planificación
    Annotations:
    - Se debe planificar en forma metodológica, con fundamento en los TDR previamente definidos, para alcanzar efecientemente los objetivos
  2. Supervisión
    Annotations:
    - Personal competente debe supervisar oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud. Debe ser efectuada por profesionales con conocimientos técnicos en la especialidad relacionada con el objeto de Aud. Ambiental
  3. Controles Ambientales
    Annotations:
    - Debe obtener una comprensión clara de los controles ambientales y los de la gestión ambienta,
  4. Evidencia
    Annotations:
    - Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG. Tomar en cuenta la metodología, criterios y técnicas. Los resultados se obtienen en base a comparaciones de la evidencia y los controles preestablecidos.
  5. Comunicación de Resultados
    Annotations:
    - Debe ser escrito, conteniendo una descripción clara y precisa de: 1.Antecedentes, objetivo y alcances. 2.Metodologías, criterios y técnicas de evaluación utilizadas. 3.Resultados, conclusiones y recomendaciones
6. Auditoria de Proyectos de Inversión Pública
  Annotations:
  - La auditoría de proyectos de inversión pública es la acumulación y examen objetivo, sistemático e independiente de evidencia con el propósito de expresar una opinión sobre el desempeño de todo o parte de un proyecto de inversión pública y/o de la entidad gestora del mismo.
  1. Planificación
    Annotations:
    - Alcanzar los objetivos del examen eficientemente
  2. Supervisión
    Annotations:
    - Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
  3. Control Interno
    Annotations:
    - Analizar los controles internos asociados al objeto de auditoria diseñados e implementados por la entidad, para asegurar el logro de objetivos
  4. Evidencia
    Annotations:
    - Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del AG
  5. Comunicación de Resultados
    Annotations:
    - 1.Completo y conciso (información suficiente) 2.Veraz (sustentado con evidencia suf y com) 3.Imparcial (Objetiva) 4.Convicente (persuasivo)
  6. Fases de un Proyecto
    1. Pre inversión
      Annotations:
      - Estudios Previos del Proyecto, la idea debe formar parte de los planes de desarrollo en todos los niveles, el proyecto debe generar beneficios.
    2. Ejecución
      Annotations:
      - Decisión de ejecutar el proyecto hasta su implementación para que se encuentre en condiciones de uso.
    3. Operación
      Annotations:
      - Funcionamiento del Proyecto, el mismo debera generar beneficios.
7. Auditoria de Tecnologías de la Información y la Comunicación
  Annotations:
  - Es el examen objetivo, crítico, metodológico y selectivo de evidencia relacionada con políticas, prácticas, procesos y procedimientos en materia de Tecnologías de la Información y la Comunicación, para expresar una opinión independiente respecto: i) A la confidencialidad, integridad, disponibilidad y confiabilidad de la información. ii) Al uso eficaz de los recursos tecnológicos. iii) A la efectividad del sistema de control interno asociado a las Tecnologías de la Información y la Comunicación.
  1. Planificación
    Annotations:
    - Se debe planificar en forma metodológica, para alcanzar los objetivos del examen eficientemente
  2. Supervisión
    Annotations:
    - Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
  3. Control Interno
    Annotations:
    - Se debe comprender y evaluar el CI para identificar las areas criticas que requieren un examen profundo y determinar su grado de confiabilidad a fin de establecer la NAO de los procedimientos de Aud.
  4. Evidencia
    Annotations:
    - Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del AG
  5. Comunicación de Resultados
    Annotations:
    - Debe ser oportuno, objetivo, claro, preciso y será el medio para comunicar los resultados obtenidos durante la misma.

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