El control interno aborda a partir de un enfoque de procesos, roles y procesos asociados, su
aporte a la generación de valor para el cliente y la agregación del valor para el accionista
(propietario), así como los trasfondos teóricos que le dan respaldo
Objetivos
Entender porque el control interno es un
proceso y qué consecuencias prácticas se
derivan de ello.
Principios de control interno
Segregación de funciones relacionadas con los
distintos roles vinculados con el control interno
Diseño
Implementación
Mejoramiento
Evaluación
Auditoría
Por niveles
Estratégico
Táctico
Operativo
Especifico
Autocontrol
No hay controles internos que sean externos. La dirección, gestión,
supervisión y evaluación/valoración del control interno son resorte de la
administración principal (alta gerencia).
Desde arriba - hacia abajo
Es una presión o influencia ejercida por los máximos niveles
administrativos (alta gerencia), desde arriba hacia abajo.
Técnicamente se denomina "el tono desde lo alto"
Costo menor que beneficio
Este principio afianza el hecho de que el control interno
genera valor para la organización (generación de valor para el
cliente y agreción de valor para el accionista).
Eficacia
El control interno depende de los resultados que ofrece, si no asegura el
logro de los objetivos organizacionales, no sirve. De ahí que la
evaluación básica del control internosea siempre una
evaluación/valoración de su eficacia.
Confiabilidad
Es la relación que existe entre la efectividad del diseño y
operación del sistema del control interno y la extención de la
documentación conciencia y monitoreodel control interno
Etapas
1- No confiables
2- Insuficiente
3- Confiable
4- Óptimo
Aplicaciones prácticas
En línea con la estructura conceptual de COSO (definición, objetivos,
componentes/elementos), expresa un conjunto de 13 principios, que combina en
un momento con la valoración de los sistemas de control interno y en otro con
los elementos de tales sistemas.
Supervisión por parte de
la administración y
cultura de control
Son 3 principios
Reconocimiento y
valoración del riesgo
es 1 principio
Información y
comunicación
Son 3 principios
Actividad de control y
segregación de obligaciones
son 2 principios
Evaluación de los sistemas de control interno por las autoridades de supervisión
un principio
Roles y procesos
Diseño
Implementación
Mejoramiento
Evaluación
Auditoría
Supervisión
Roles y responsabilidades
Regulación y no regulación
del control interno
Control interno y valor
agregado
Trasfondo
Teoría del caos y la
incertidumbre
Entornos cambiantes y
competitivos
Ética y valores en los
negocios
Nueva gestión pública
Actividad de monitoreo y
corrección de deficiencias
son 3 principios
Documentación
Toda la información relacionada con el control interno debe estar
debidamente documentada, de manera tal que pueda ser
analizada por cualquier stakeholder.
A manera de síntesis
Puede afirmarse que estos principios implican un entendimiento propio,
renovado del control interno y le dan su caracterización. Son desarrollados
en menor o mayor extensión, por los diferentes criterios de control.
Analizar los principios que constituyen la base
para el entendimiento actual del control interno
Estudiar los diferentes roles y procesos asociados al
entendimiento práctico del control interno