Auditoria - Introdução

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RFB Auditoria (1 - Introdução) Mind Map on Auditoria - Introdução, created by Marcelo Pimentel on 14/05/2017.
Marcelo Pimentel
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Resource summary

Auditoria - Introdução
  1. Normas abordadas na introdução
    1. NBC PA 290
      1. NBC TA 200

        Annotations:

        • Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria.
        1. Aprovada pela Resolução nº 1203/09 do CFC

          Annotations:

          • Algumas siglas: - IFAC: Federação Internacional de Contadores; - CFC: Conselho Federal de Contabilidade; - NBC: Normas Brasileiras de Contabilidade; - IBRACON: Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
          1. Padronização internacional das normas de contabilidade
          2. NBC PG 01
          3. Conceito

            Annotations:

            • Auditar é ouvir o administrador para saber como é que ele está agindo na condução de suas atividades, e se essa conduta está alinhada com o que o proprietário espera dele.
            1. Testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial
              1. Não se limitando aos aspectos contábeis
              2. Emissão de uma opinião sobre as atividades verificadas
                1. Levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade
                2. Classificação

                  Annotations:

                  • De acordo com o ambiente em que será aplicada, a Auditoria poderá ser Governamental ou Privada.
                  1. Governamental

                    Annotations:

                    • Ou Pública, ou do Setor Público.
                    1. Conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado
                      1. Feita por meio de confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal
                      2. Privada

                        Annotations:

                        • Ou Independente, Empresarial, das Demonstrações Contábeis, das Demonstrações Financeiras.
                        1. Conjunto de técnicas sistematizadas para obtenção e avaliação de evidências
                          1. Sobre informações contidas nas demonstrações contábeis de uma empresa
                        2. Técnicas de Contabilidade

                          Annotations:

                          • Para atingir a sua finalidade, a Contabilidade utiliza de 4 técnicas contábeis.
                          1. Escrituração

                            Annotations:

                            • Registro dos fenômenos contábeis.
                            1. Demonstrações

                              Annotations:

                              • Balanços Patrimoniais, e outros tipos de demonstrações.
                              1. AUDITORIA

                                Annotations:

                                • Técnica contábil que tem como objetivo a emissão de uma opinião sobre as demonstrações contábeis (também chamadas de financeiras).
                                1. Análise de Balanços
                                2. Objetivo
                                  1. Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis
                                    1. Mediante a expressão de uma opinião do auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável

                                      Annotations:

                                      • Ou seja, mediante a emissão de uma opinião independente sobre a adequação das demonstrações contábeis/financeiras aos Princípios de Contabilidade, às Normas Brasileiras de Contabilidade, à legislação específica e, mais recentemente, à estrutura de Relatório Financeiro Aplicável.
                                  2. Influências que possibilitaram o desenvolvimento da Auditoria no Brasil
                                    1. Disseminação de filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras
                                      1. Financiamento de empresas brasileiras por instituições estrangeiras
                                        1. Expansão do mercado de capitais
                                          1. Complexidade crescente da legislação tributária
                                            1. Criação da CVM e da Lei das SA
                                              1. Criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central em 1972

                                                Annotations:

                                                • Regras estabelecidas pelos órgãos reguladores da profissão contábil com o objetivo de regulação e apresentação de diretrizes a serem seguidas pelos auditores. Conceitos básicos sobre as exigências, à execução de seu trabalho e ao parecer que deverá ser emitido pelo auditor. Limites nítidos de responsabilidades.
                                                • Elaboradas pelo CFC, em conjunto com o IBRACON, além da CVM, BACEN e SUSEP. As mais cobradas em concursos são as do CFC.
                                              2. Normas de Auditoria

                                                Annotations:

                                                • Serão consideradas somente as editadas pelo CFC (as mais cobradas em provas atualmente).
                                                1. Normas propriamente ditas
                                                  1. Aprovadas por meio de Resoluções do CFC
                                                    1. Classificadas em

                                                      Annotations:

                                                      • De forma simplificada, são classificadas em Técnicas e Profissionais, e compreendem: - Código de Ética Profissional do Contabilista; - Normas de Contabilidade; - Normas de Auditoria Independente e de Asseguração - Normas de Auditoria Interna; - Normas de Perícia.
                                                      1. Normas Profissionais (PA)

                                                        Annotations:

                                                        • Normas Profissionais: - Geral: NBC PG - do Auditor Independente: NBC PA - do Auditor Interno: NBC PI - do Perito: NBC PP
                                                        • Normas Técnicas: - Geral: NBC TG - do Setor Público: NBC TSP - de Auditoria Independente: NBC TA - de Revisão: NBC TR - de Asseguração: NBC TO - de Serviço Correlato: NBC TSC - de Auditoria Interna: NBC TI - de Perícia: NBC TP - de Auditoria Governamental: NBC TAG
                                                        • As principais para a disciplina de Auditoria Contábil são: NBC TA - Normas Técnicas de Auditoria Independente, ou Externa. NBC PA - Normas Profissionais de Auditoria Indepependente, ou Externa. NBC TI - Normas Técnicas de Auditoria Interna. NBC PI - Normas Profissionais de Auditoria Interna.
                                                        1. Estabelecem Regras e Procedimentos de Conduta
                                                        2. Normas Técnicas (TA)
                                                          1. Descrevem Conceitos Doutrinários, Princípios e Procedimentos
                                                        3. A inobservância às NBC constitui infração disciplinar
                                                      2. Interpretações Técnicas
                                                        1. Comunicados Técnicos
                                                          1. As práticas não necessitam estarem formalizadas
                                                            1. Desde que atendam à NBC TG Estrutura Conceitual do CFC
                                                            2. Cias de capital aberto
                                                              1. Deverão seguir o padrão contábil a partir de 2010
                                                                1. De 2010 pra frente é emitido um relatório de auditoria

                                                                  Annotations:

                                                                  • Aplicando a legislação vigente no período que deveria ter sido emitido o relatório.
                                                                  1. De 2009 pra trás foi emitido um parecer de auditoria

                                                                    Annotations:

                                                                    • Aplicando a legislação vigente no período que deveria ter sido emitido o parecer.
                                                              2. Tipos de Auditoria
                                                                1. Interna
                                                                  1. Surgiu como decorrência da necessidade de um acompanhamento sistemático e mais aprofundado da situação da empresa
                                                                  2. Externa
                                                                    1. É uma resposta à necessidade de independência do exame das transações da empresa em relação aos seus dirigentes
                                                                      1. Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstrações contábeis que a empresa é obrigada a publicar
                                                                  3. NBC TA - Estrutura Conceitual
                                                                    1. Trata dos trabalhos de asseguração executados por auditores independentes

                                                                      Annotations:

                                                                      • Essa norma proporciona orientação e referência para auditores independentes e para outros envolvidos em trabalhos de asseguração (como aqueles que contratam um auditor independente).
                                                                      1. Definição
                                                                        1. Conclusão do auditor independente, com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários

                                                                          Annotations:

                                                                          • Porém nem todos os trabalhos executados por auditores independentes são trabalhos de asseguração. Ex.: Consultoria.
                                                                        2. Tipos
                                                                          1. Asseguração Razoável
                                                                            1. Reduzir a um nível aceitavelmente baixo

                                                                              Annotations:

                                                                              • Consequentemente aumenta o grau de confiança mais que o trabalho de asseguração limitada. Ex.: Auditoria.
                                                                            2. Asseguração Limitada
                                                                              1. Reduzir a um nível que seja aceitável

                                                                                Annotations:

                                                                                • Consequentemente aumenta o grau de confiança menos que o trabalho de asseguração razoável. Ex.: Revisão.
                                                                                1. Risco maior que na Asseguração Razoável
                                                                            3. Envolvem 3 partes distintas

                                                                              Annotations:

                                                                              • A parte responsável e o usuário previsto podem ser de diferentes entidades ou da mesma entidade (internamente).
                                                                              1. O auditor independente
                                                                                1. A parte responsável
                                                                                  1. A empresa contratante
                                                                                  2. Os usuários previstos
                                                                                  3. Objeto
                                                                                    1. Desempenho ou Condições Financeiras

                                                                                      Annotations:

                                                                                      • A informação sobre o objeto pode ser o reconhecimento, a mensuração, a apresentação e a divulgação nas demonstrações contábeis.
                                                                                      1. Desempenho ou Condições Não Financeiras

                                                                                        Annotations:

                                                                                        • A informação sobre o objeto pode ser o principal indicador de eficiência e eficácia.
                                                                                        1. Características Físicas
                                                                                          1. Sistemas e Processos
                                                                                            1. Comportamento
                                                                                            2. Critérios
                                                                                              1. Pontos de Referência

                                                                                                Annotations:

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                                                                                              2. Relatório
                                                                                                1. Asseguração Razoável
                                                                                                  1. Conclusão expressa de forma positiva

                                                                                                    Annotations:

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                                                                                                  2. Asseguração Limitada
                                                                                                    1. Conclusão expressa de forma negativa

                                                                                                      Annotations:

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                                                                                                Media attachments

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