LIVA

DISPOSICIONES GENERALES LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 4o.- El acreditamiento consiste

en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los

valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.

Artículo

2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a

que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

Artículo 6o. Cuando en la declaración de

pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el

impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo,

solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos

en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Cuando se

solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. En el caso

de que se realice la compensación y resulte un remanente del saldo a favor, el

contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de

dicho remanente.

Artículo 5o.- Para que sea acreditable el

impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:

Artículo

3o.- La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios,

los organismos descentralizados, las instituciones y asociaciones de beneficencia

privada, las sociedades cooperativas o cualquiera otra persona, aunque conforme

a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estén exentos de

ellos, deberán aceptar la traslación a que se refiere el artículo primero y, en

su caso, pagar el impuesto al valor agregado y trasladarlo, de acuerdo con los

preceptos de esta Ley.

Artículo

7o.- El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados,

otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos

recibidos, con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley,

deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de

calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos

o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se

haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se

restituyó.

I.- Enajenen

bienes.

II.- Presten

servicios independientes.

III.- Otorguen

el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen

bienes o servicios.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por

separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen

temporalmente, o reciban los servicios.

Artículo

1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido

en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional,

realicen los actos o actividades siguientes:

El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas

la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el

que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean

acreditables en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente

disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido

Artículo

1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les

traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes

supuestos:

I. Sean

instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o

adjudicación judicial o fiduciaria.

II. Sean personas morales

III. Sean

personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen

temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin

establecimiento permanente en el país.

No

efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o

morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la

importación de bienes.

El retenedor efectuará la retención del impuesto en

el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de

lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas

autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en

el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes

siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el

entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o

disminución alguna

Artículo 1o.-B.- Para

los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las

contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun

cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto

sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del

acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones

que den lugar a las contraprestaciones.

Artículo 1o.-C.- Los

contribuyentes que transmitan documentos pendientes de cobro mediante una

operación de factoraje financiero, considerarán que reciben la contraprestación

pactada, así como el impuesto al valor agregado correspondiente a la actividad

que dio lugar a la emisión de dichos documentos, en el momento en el que

transmitan los documentos pendientes de cobro.

I.- La enajenación de:

a) Animales y vegetales que no estén industrializados,

salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en

el hogar.

b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a

excepción

c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último

caso, su presentación sea en envases menores de diez litros

d).- Ixtle,

palma y lechuguilla.

e).- Tractores

para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como

llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados;

rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y

desyerbar; cosechadoras; aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir

fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico

o hidráulico para riego agricola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y

empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos

de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como

embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones

que señale el Reglamento.

f).- Fertilizantes,

plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser

utilizados en la agricultura o ganadería.

g).- Invernaderos

hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad

controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como

equipos de irrigación.

h).- Oro,

joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo

contenido mínimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación no

se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.

i).- Libros,

periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos

de esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica,

impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios

volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas

publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con

diferente contenido entre una publicación y otra.

II.- La prestación de servicios independientes

III.- El

uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e)

y g) de la fracción I de este artículo.

IV.- La

exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley.

.

se entiende por

impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al

contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la

importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.

I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al

uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización

de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el

impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido

trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los

comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta

Ley;

III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al

contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate;

IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado

trasladado que se hubiese retenido conforme al artículo 1o.-A de esta Ley,

dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El

impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago

mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la

retención, y

V.

Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea

aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el

contribuyente

Tratándose de los contribuyentes que proporcionen

los servicios a que se refiere el inciso h) de la fracción II del artículo 2o.-A de esta Ley, cuando en su

declaración mensual resulte saldo a favor, dicho saldo se pagará al

contribuyente, el cual deberá destinarlo para invertirse en infraestructura

hidráulica o al pago de los derechos establecidos en los artículos 222 y 276 de

la Ley Federal de Derechos. El contribuyente, mediante aviso, demostrará ante

el Servicio de Administración Tributaria la inversión realizada, o en su caso,

el pago de los derechos realizado

Lo dispuesto en este artículo no será

aplicable cuando por los actos que sean objeto de la devolución, descuento o

bonificación, se hubiere efectuado la retención y entero en los términos de los

artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de esta Ley. En este supuesto los

contribuyentes deberán presentar declaración complementaria para cancelar los

efectos de la operación respectiva, sin que las declaraciones complementarias

presentadas exclusivamente por este concepto se computen dentro del límite

establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación.