AUDITORIA CONTÁBIL

AUDITORIA CONTÁBIL

1. BP

   • Ativo
     • DISPONIBILIDADES
       • Objetivos
         • Apurar se realmente existem todas as disponibilidades mencionadas no balanço
         • Assegurar-se que existem todas as disponibilidades que deveriam existir.
       • Procedimentos
         • Contagem de Caixa
         • Circularização dos saldos bancários
         • "Corte" na data da contagem
         • Teste das transferências bancárias
         • Teste das conciliações bancárias
         • Revisão das conciliações bancárias
     • CONTAS A RECEBER
       • Procedimentos
         • Critérios
           • Avaliação
           • Classificação
           • Existência
         • Procedimentos adotados
           • Circularização de duplicatas e contas a receber
             • Solicitação de confirmação
               • Positiva
                 • Formas
                   • BRANCO
                   • PRETO
                 • Concorda ou Discorda
               • Negativa
                 • Discorda
               • Não Recebida ou Divergente
           • Exame das outras contas a receber
           • Listagem
           • Exame da movimentação das contas e flutuações significativas
           • Exame das provisões constituídas e/ou necessárias
           • Exame da demonstração e classificação das contas a receber nas demonstrações contábeis
           • "CUT-OFF" das operações
           • Teste de Ajuste a Valor Presente
           • Teste de Vendas
     • ESTOQUE
       • Objetivos
         • Verificar se as quantidades de bens declaradas
         • Verificar se as informações foram adequadamente divulgadas nas demonstrações financeiras
         • Verificar se os bens foram custeados e avaliados corretamente
       • Procedimentos
         • Conhecimento do negócio, da companhia, e de seus produtos
         • Revisão do controle interno
         • Inspeção preliminar
         • Importância das observações do levantamento físico
         • Observação dos procedimentos de contagem física
         • Testes de contagens de estoque
         • Teste da exatidão aritmética
     • INVESTIMENTO
       • Classificação e Avaliação
         • AC e AÑC
           • Custo de aquisição ou ao valor de mercado, o que for mais baixo.
         • AÑC - Investimento
           • MEP
           • Custo Corrigido
       • Procedimentos
         • Verificação física dos títulos de investimentos
         • Verificação da contabilização do investimento
         • Avaliação do investimento em coligada ou controlada
     • IMOBILIZADO
       • Objetivos
         • Assegurar que o custo corrigido não representa superavaliação
         • Certificar que as depreciações acumuladas não estão subavaliadas;
         • Constatar a existência, posse e propriedade dos bens
         • Verificar a existência, ou não, de ônus e, caso exista, sua natureza e extensão
         • Examinar a adequação de contabilização dos custos, correção e depreciação dos bens, sua classificação contábil, consideradas a natureza, vida útil e utilização dos mesmos;
         • Estudar e avaliar o controle interno do imobilizado
   • Passivo
     • Objetivos
       • Passivo Exigível
         • Avaliar se os controles internos são eficientes e adequados
         • Assegurar que todas as obrigações estão contabilizadas
         • Assegurar que todas a obrigações são realmente devidas e liquidadas adequadamente
         • Adequadamente demonstradas no Balanço.
       • Patrimônio Líquido
         • Concluir se os controles internos são satisfatórios
         • Verificar se o número de ações em circulação foi integralizado e registrado pelo valor correto
         • Determinar se os dividendos foram pagos de acordo com os estatutos e com a aprovação da assembleia dos acionistas
         • Verificar se as apropriações das reservas e dos lucros foram efetuadas ou liberadas com a devida autorização
         • Verificar se a classificação e a apresentação no balanço estão corretas
     • Procedimentos
       • Passivo Exigível
         • Listagens
         • Confirmação direta (circularização)
         • Eventos subsequentes
         • Cartas de confirmação de advogados
         • Carta de representação da administração
       • Patrimônio Líquido
         • Exame dos controles sobre emissão de ações e certificados
         • Exame da concretização de aumento dos capitais
         • Exame das ações subscritas e não integralizadas
         • Exame da série numérica de ações e certificados
         • Exame dos lançamentos na conta capital
         • Determinar se alteração do capital durante o ano foi devidamente autorizada pelas assembleias de acionistas
         • Determinar se os direitos e privilégios de cada classe de acionistas foram observados
         • Examinar o razão das contas que compõem o patrimônio líquido
         • Examinar a correta classificação das contas

2. DRE

   • Conta de Resultado
     • Classificação
       • Receitas
       • Despesas
     • Objetivos
       • Determinar se as receitas, custos e despesas são aplicáveis ao período contábil
       • Determinar se os custos e despesas estão relacionados as receitas
       • Determinar se tem sido dado às receitas, custos e despesas o devido reconhecimento
       • Verificar se tem sido dado tratamento apropriado a qualquer redução ou adição de imposto, como resultado de transações não refletidas na demonstração de resultado
       • Determinar se os ajustes significativos aplicáveis a outros períodos e a todas as transações relevantes, de natureza estranha ou não racional, foram tratados convenientemente, no resultado do exercício em exame
       • Verificar se aqueles controles internos já avaliados para contas de balanço conservam a mesma segurança para contas de resultados correlatas
       • Verificar se a demonstração de resultado apresenta claramente o resultado das operações, e se foi preparada segundo os princípios fundamentais de contabilidade, e aplicados uniformemente em relação ao exercício anterior
     • Procedimentos
       • Auditar, onde for possível, as contas de resultados, quando do exame específico das contas de balanço
       • Preparar uma análise comparativa de cada mês, dos dois últimos anos, (revisão analítica) e determinar a sua normalidade, em vista do volume de negócios