CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO

1. COMPONENTES

   • EVALUACIÓN DE RIESGOS.
     • Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.
       • Las categorías de los objetivos son las siguientes:
         • Objetivos de Cumplimiento
           • Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos, así como también a las políticas emitidas por la administración.
         • Objetivos de Operación
           • Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones de la organización.
         • Objetivos de la Información Financiera
           • Se refieren a la obtención de información financiera confiable.
   • AMBIENTE DE CONTROL.
     • Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades.
       • Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera como:
         • Se estructuran las actividades del negocio.
         • Se asigna autoridad y responsabilidad.
         • Se organiza y desarrolla la gente.
         • Se comparten y comunican los valores y creencias.
         • El personal toma conciencia de la importancia del control.
   • ACTIVIDADES DE CONTROL.
     • Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas.
       • Las actividades de control tienen distintas características:
         • Manuales o computarizadas
         • Administrativas u operacionales
         • Generales o específicas
         • Preventivas o detectivas
   • INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
     • Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos e control.
       • Se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información:
         • Controles Generales:
           • Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento del hardware y software, así como la operación propiamente dicha.
         • Controles de Aplicación
           • Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente.
   • SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO.
     • Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente.
       • Para un adecuado seguimiento (monitoreo) se deben tener en cuenta las siguientes reglas:
         • El personal debe obtener evidencia de que el control interno está funcionando.
         • Sí las comunicaciones externas corroboran la información generada internamente.
         • Se deben efectuar comparaciones periódicas de las cantidades registradas en el sistema de información contable con el físico de los activos.
         • Revisar si se han implementado controles recomendados por los auditores internos y externos; o por el contrario no se ha hecho nada o poco.
         • Sí son adecuadas, efectivas y confiables las actividades del departamento de la auditoría interna.

2. ELEMENTOS

   • Un sistema de control interno efectivo debería abarcar por lo menos los siguientes puntos:
     • Un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades.
     • Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para proveer un control razonable.
     • Prácticas sanas para seguirse en la ejecución de los deberes y funciones de cada unidad y colaborador de la organización.
     • Políticas para verificar la idoneidad del personal, proporcional a sus responsabilidades.
     • Función efectiva de auditoría interna.

3. ¿ QUÉ ES ?

   • El control interno es un proceso, ejecutado por la Junta Directiva o Consejo de Administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal