Módulo 3

Módulo 3

1. (CUENTA 1) Activos Concepto

   • : El decreto 2649 de 1901 lo define en su artículo 35, "Son la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasado de cuya utilización se espera que luyan a la empresa beneficios económicos futuros El decreto 2650 de 1993 Plan Único de Cuentas "PUC", en el código interno 239, lo describe como: "Agrupa el conjunto de cuentas que representan bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico" Las cuentas que pertenecen a esta clase tienen valido de naturaleza débito, exceptuando las provisiones, la depreciación acumulada, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas Los actives han sido obtenidos a través de diversas fuentes, una directa por los propietarios, bien en el momento de constitución del ente económico o en eventos posteriores, unas segunda fuente conformada por intermedio de terceras personas llámense éstos proveedores, acreedores, entidades financiera, entes públicos o privados, del orden nacional
   • El activo: comprende los siguientes grupos el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, la propiedad planta y equipo, los intangibles los diferidos, otros activos, las valorizaciones Cuentas que están dentro de los activos
     • Disponible (cuenta 11)
       • Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos.
         • De este grupo hacen parte, las siguientes cuentas:
           • 1105 Caja
             • Cuenta constituida por el dinero en efectivo o en cheques que posee el ente económico, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, disponible en forma inmediata.
               •  CONTROL INTERNO
                 • Pretende garantizar que todo el efectivo recaudado se deposite en el banco y que el registro contable realizado y correcto. Diversas transacciones económicas generan las entradas a la caja general, como por ejemplo: las Ventas de contado, prestación de servicios de contado, recibo de anticipo por servicios a realizar, recibo de pagos por abonos parciales o pagos totales de deudores, donaciones recibidas, emisión de acciones, cuotas o partes de interés, préstamos recibidos, aportes de socios. Los valores recibidos en la tesorería deben consignarse en igual denominación a como se recibió (billetes, monedas, cheques, monedas otros países). Puede ocurrir que se presenten diferencias, debido a descuadres por mayor o menor baluarte resultante al real, que se presenta al efectuarse el arqueo de caja
           • 1115 Remesas en tránsito
           • 1120 Cuentas de ahorro
           • 1125 Fondos
     • Inversiones (cuenta 12)
       • ): Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas y partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable o adquirido por el ente económico, con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones representadas en acciones, en cuotas y en partes de interés social, se registraran por su costo histórico. Las demás inversiones como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. En caso de presentarse diferencia entre el valor nominal y el costo histórico, con cl propósito de no quebrantar la norma contable básica de valuación o medición, dichas diferencias se registrarán a través de cuentas evaluativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presenta la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros
         • Comprende entre otras las siguientes cuentas:
           • 1205 Acciones
             • 1210 Cuotas o partes de interés social
               • 1215 Bonos
                 • 1220 Cédulas
                   • 1225 Certificados de Depósito a Término CDT
                     • 1230 Papeles comerciales
                       • 1235 Títulos
                         • 1240 Aceptaciones Bancarias
         •  Control interno:
           • Por tratarse de títulos valores que en algunos casos pueden ser fácilmente convertibles en efectivo se recomienda: Verificar los documentos que respaldan la inversión: fecha de adquisición, entidad que emite el documento, vencimiento, número de serie.
     • (Cuenta 13) Deudores
       • Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. De este grupo hacen parte, entre otras las siguientes:
         • • 1305 Clientes
           • • 1310 Cuentas corrientes comerciales
             • • 1315 Cuentas por cobrar a casa matriz
               • • 1325 Cuentas por cobrar socios
                 • • 1330 Anticipos y avances
                   • • 1345 Ingresos por cobrar
                     • • 1355 Anticipo de impuestos
                       • • 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
                         • • 1380 Deudores varios
                           • • 1399 Provisiones

2. • (CUENTA 2) Pasivos:

   • Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económicos en desarrollo del giro ordinario de su actividad económica, pagadera en dinero, bienes o en servicios Comprende los siguientes grupos: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos, gravámenes y tasas, obligaciones laborales, diferidas, y otros pasivos
     •  (Cuenta 21) Obligaciones
       • • Cuenta 22) Proveedores:
         • • (Cuenta 23) Cuentas por pagar
           • • (Cuenta 24) Impuestos, gravámenes y tasas:
             • • (Cuenta 25) Obligaciones laborales:
               • • (Cuenta 26) Pasivos estimados y provisiones:
                 • • (Cuenta 27) Pasivos diferidos:
                   • • (Cuenta 28) Anticipos y avances recibidos:
                     • (Cuenta 29) Otros pasivos:
                       • : Registra aquellas cuentas que no se han podido clasificar en ninguno de los grupos anteriores del pasivo.
                     • : Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes, por motivo de anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados
                   • : Son aquellos ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen incidencia en periodos futuros o que deben aplicarse en varios ejercicios.
                     • 2705 Ingresos recibidos por anticipado
                       • Esta cuenta refleja los valores recibidos por anticipado por el ente económico a título de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios y otros. Al igual que en los gastos pagados por anticipado, se dan dos momentos, el del recibo del pago y El de la amortización del cumplimiento del hecho.
                 • : Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias Laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores, igualmente para Multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
               • Comprende el valor de los pasivos a cargo de los trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como salarios por pagar, cesantías consolidadas, prima de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones.
             • Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas das en el período fiscal. Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas, de industria y comercio, de licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo, de hidrocarburos y minas.
           • este grupo está conformado por todos aquellos conceptos de pasivos diferentes de las obligaciones financieras y proveedores
         • Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico por motivo de compras acredito de mercancías, materia prima e insumos entre otros, los cuales tienen directa incidencia con el Objeto social de la empresa.
       • una de las formas para allegar recursos para la operación del ente económico, es a través de la obtención de crédito con instituciones financiera crediticias de nivel nacional o internacional. Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo, se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal, se deben registrar por separado

3. • (CUENTA 3) PATRIMONIO

   • Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor el residual de comparar el activo total con el pasivo total. Comprende los aportes de los socios o los accionistas, dependiendo el tipo de sociedad; superávit de capital, reservas, valorización del patrimonio, los dividendos o participación decretados, los resultados del ejercicio actual y anterior y el superávit por valorización.
     • En las sociedades por acciones, el capital tiene un tratamiento especial:
       • Capital Autorizado: Máximo monto a alcanzar, contando con el visto bueno de la Superintendencia respectiva.
         • Capital Suscrito El capital en poder de los accionistas
           • Capital Pagado Valor efectivamente pagado por cada uno de los accionistas.
     • Debe cumplirse como mínimo en el momento de constitución de una sociedad por acciones o una emisión posterior que:
       •  se suscriba el 50% del capital autorizado
         •  Se pague la tercera parte del capital suscrito
   • • CIERRE CONTABLE:
     • Este constituye un paso más dentro del ciclo contable, su proceso por lo regular se da al finalizar el año o período contable, (en Colombia el período Contable o fiscal va del 1° de enero al 31 de diciembre de cada año) tiene como finalidad:
       • 1. Cerrar las cuentas nominales, lo que significa dejar con saldo cero (0) las cuentas de ingresos, gastos y costos
       • 2. Determinar el resultado del ejercicio, o sea, enfrentar los ingresos con los gastos y costos y saber qué resultado produjo el ejercicio Si: Ingresos>Gastos +Costos=Utilidad Si: Ingresos <Gastos+Costos =perdida