Hechos gravados especiales Art. 8 DL 825

Hechos gravados especiales Art. 8 DL 825

1. De venta

   • Cuando no se cumplen los requitos copulativos para ser hecho gravado básico de ventas
     • 1.- Convención que transfiera el dominio o una cuota de dominio o derechos reales.
     • 2.- Convención sobre bienes corporales muebles o inmuebles construidos a excepción de los terrenos.
     • 3.- Que sea de titulo oneroso.
     • 4.- Bienes ubicados en el territorio nacional.
     • 5.- Habitualidad
     • Se debe recurrir al Art 8 DL 825, a fin de si el hecho puede ser gravado a IVA
       • IMPORTACIONES
         • Es la introducción legal de mercaderías extranjeras en el país; ya sea para su uso o consumo
           • Es aplicado a todos, no es necesario ser vendedor o prestador de servicios.
           • Pueden ser habituales o esporádicas
           • Bienes corporales muebles
           • No importa su destinación (para uso, venta o consumo)
           • El impuesto se devengará al momento de consumarse la importación
             • Existen excepciones
               • Cuando los productos están temporalmente en Chile
               • Zonas francas
               • Depósito aduanero
               • Almacenes particulares
       • APORTES A SOCIEDADES
         • Aporte o transferencia de dominio o de una parte de este a fin de CONSTITUIR, AMPLIA O MODIFICAR una sociedad
           • Son en bienes corporales muebles o inmuebles del giro del aportante
             • El aportante debe ser VENDEDOR
           • Para casos de transformación de una empresa individual en sociedad
       • ADJUDICACIONES
         • Adjudicación por liquidación (fin) de una sociedad o comunidad
           • Bienes corporales muebles e inmuebles construidos
             • Estos deben ser propios del giro
       • RETIROS EFECTUADOS POR VENDEDOR O DUEÑO
         • Efectuados por empresario, socios, directores o empleados
         • Son bienes corporales muebles del giro
         • son de uso o consumo persona de tales personas
           • También se consideran los faltantes de inventarios
         • No dan derecho a crédito fiscal
       • RETIROS DESTINADOS A RIFAS Y SORTEOS
         • Retiro de bienes corporales muebles o inmuebles
           • Pueden ser o no del giro
           • Destinados a rifas y sorteos
           • Fines promocionales o de propaganda
           • Es realizado por vendedores
           • No es necesaria la habitualidad
       • ENTREGAS O DISTRIBUCIONES GRATUITAS
         • Entrega gratuita de bienes
           • Con fines de promoción o propaganda
           • Sean o no del giro
           • No son con fines benéficos
       • CONTRATOS DE INSTALACIÓN O CONFECCIÓN DE ESPECIALIDADES
         • consiste en la incorporación de elementos que se adhieren de fora permanente al inmueble y son necesarios para que cumpla la función especifica por la cual se construye
           • Son a la suma alzada; es decir que se entrega un trabajo terminado, (materia prima e instalación)
             • Ascensores, aire acondicionado, sistemas de calefancción
       • CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCIÓN
         • Contrato que tiene por objeto la confección de una obra metrial inmueble nueva que comprenda a lo menos dos especialidades, ya sean efectuadas por si mismo o por intermediarios
           • Suma alzada; es un hecho gravado especial
       • VENTA DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO Y OTRAS UNIVERSALIDADES
         • Requisitos
           • Es el valor de los bienes corporales muebles e inmuebles que son propios del giro del establecimiento o universalidad que se vende
           • Debe tener la calidad de vendedor
           • Se exceptúan los bienes del activo inmovilizado
       • PROMESA DE VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES
         • Promesa de ventas y leasing de bienes inmuebles de propiedad de una empresa constructora total o parcialmente por ella
       • CONTRATOS DE ARRIENDO CON OPCIÓN DE COMPRA
         • Contratos de arriendo con opción de compra celebrados por constructoras
       • VENTA BIENES ACTIVO FIJO
         • Bienes corporales muebles o inmuebles que están incorporados en el activo fijo

2. De servicios

   • Cuando un hecho gravado no cumple con todos los requisitos para ser considerado un hecho gravado básico de servicios
     • 1.- Que una persona realice una acción o prestación en favor de otra
     • 2.- Que por aquella prestación la persona reciba un interés, prima, comisión o remuneración
     • 3.- Que la acción este dentro alguna de las actividades del art 20° 3 y 4 LIR
     • 4.- Que dicho servicio sea realizado o utilizado en territorio nacional
   • Es por ello que cuando no se cumpla algún requisito se debe revisar el Art 8 DL825
     • ARRENDAMIENTO DE CIERTOS BIENES CORPORALES MUEBLES E INMUNEBLES
       • Arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesión temporal de uso y goce
         • Bienes corporales muebles
           • Vehículos
           • Maquinas
           • Animales
         • Inmuebles amoblados
           • Se considera todo aquel inmueble que posea el mobiliario mínimo para que sea habitado
             • IVA solo cuando la renta sea mayor al 11% del avalúo fiscal al año o en proporción que corresponda
             • EJEMPLO: arriendo de cabañas amobladas
         • Inmuebles con instalaciones o maquinarias para llevar a cabo una actividad
           • NO AGRÍCOLAS
             • Posea instalaciones o maquinarias que permitan llevar a cabo una act. comercial o industrial
               • tales como; cines, hoteles
           • AGRÍCOLAS
             • Cuando dentro del predio en una parte se realiza una actividad ind. anexa o complementaria
               • planta procesadora
           • IVA cuando el arriendo exceda del 11% del avalúo fiscal
         • Todo tipo de establecimientos de comercio
           • Mall
     • ARRENDAMIENTO DE MARCAS, PATENTES Y OTRAS PRESTACIONES SIMILARES
       • Arriendo, subarriendo o cualquier forma de cesión temporal del uso y goce
         • Es para bienes incorporales
           • Propiedad intelectual
           • Propiedad industrial
       • Exenciones
         • En caso de los bienes incorporales, sean arrendados o cedidos a personas son residencia o domicilio y que sean usadas solo en el extranjero
         • Cuando de deba pagar sobre las sumas pagadas el imp. adicional (Art 59 LIR) para personas sin domicilio ni residencia
     • ESTACIONAMIENTOS DE VEHICULOS
       • Para terrenos sin construcción o que sean ligeras
       • Edificios, destinados para tal efecto
       • IVA se aplica para todos los valores que sean pagados por concepto de estacionamiento
     • PRIMAS DE SEGUROS DE LA SEGUROS DE LAS COOPERATIVAS DE SEGUROS
     • SERVICIOS DIGITALES
       • Los siguientes servicios remunerados por prestadores domiciliados o residentes en el extranjero
         • Contenido de entretenimiento digital, sea por medio de descarga, streaming u otra tecnologia
           • Videos, música, juegos, libros, revistas, etc
         • Software, almacenamiento, plataformas o infraestructura informatica
           • Nubes
         • Publicidad
           • Sin importar del soporte o medios por el cual sea entregada
             • Publicidad en redes sociales
         • Intermediación de servicios prestados o de ventas realizadas en Chile o en el exterior, siempre y cuando estas ultimas den origen a una IMPORTACIÓN

3. Entiendasé como hecho gravado de impuesto, al acto jurídico que permite el nacimiento de una obligación tributaria