Auditoria segundo a INTOSAI

Auditoria segundo a INTOSAI

1. Princípios Básicos da Auditoria Governamental

   • As EFS devem cumprir as Normas de Auditoria da INTOSAI em todas as questões consideradas essenciais.
   • A obrigação de prestar contas por parte das pessoas ou entidades que lidam com recursos públicos, está cada vez mais presente na consciência de todos.
   • A implantação, nas Administrações Públicas, de sistemas adequados de obtenção de dados, de controle, de avaliação e de apresentação de relatórios facilitará o processo de rendição de contas. São de responsabilidade da direção.
   • A aplicação coerente das normas de contabilidade aceitáveis dará lugar a uma apresentação correta da situação e dos resultados das operações financeiras
   • A existência de um sistema de controle interno apropriado reduz ao mínimo o risco de erros e irconformidades
   • Todas as atividades de auditoria das EFS têm que estar englobadas em suas competências legais
   • As EFS devem contribuir para o aperfeiçoamento das técnicas de auditoria da validade dos indicadores de desempenho

2. Auditoria de Conformidade

   • Para a INTOSAI, a auditoria de conformidade ou de regularidade (regularity audit) pode ser realizada tanto para verificar a exatidão das demonstrações financeiras, avaliar as contas prestadas pelos administradores públicos ou para verificar o cumprimento de leis e regulamentos.
   • A auditoria de conformidade (compliance audit) tem como objetivo verificar a obediência a normas, regulamentos, internos ou externos, e de salvaguardar ativos de fraudes e desvios de recursos.
   • compreende três fases: planejamento, execução e relatório.

3. Auditoria Operacional

   • A Auditoria operacional, no setor público, é um exame objetivo e sistemático de evidências que permitam avaliação independente do desempenho de uma organização, programa, atividade ou função pública, para fornecimento de informações que melhorem a responsabilização pública e facilitem a tomada de decisão pelas partes responsáveis pela supervisão ou deflagração de medidas corretivas.
   • auditorias de desempenho operacional – exame da ação governamental quanto aos aspectos da economicidade, eficiência e eficácia;
   • avaliações de programas – exame da efetividade dos programas e projetos governamentais (além da economicidade, eficiência e eficácia).
   • Etapas
     • Seleção do auditado – estudo preliminar dos possíveis objetos a serem auditados em função de fatores de materialidade, risco e relevância e estudo acerca da viabilidade da realização da auditoria.
     • Planejamento – é especialmente crítico nesse tipo de auditoria, em razão de sua diversidade.
     • Execução – coleta e análise de dados. É uma fase extensa neste tipo de auditoria. O auditor recorre principalmente a indagações e observações. A técnica de entrevista é muito utilizada. O auditado participa ativamente do processo.
     • Relatório – relato das descobertas e recomendações construtivas para melhorar o desempenho da organização ou do programa.
     • Monitoramento ou follow-up – é a etapa final de uma auditoria operacional que envolve a verificação da resposta do auditado e das implementações das recomendações.