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ETICA, NIA Y CONTROL DE CALIDAD

NIA 220 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

ALCANCE

Trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoria de estados financieros.

OBJETIVOS

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen seguridad razonable de que

La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables y el informe de auditoría emitido es adecuado en función de las circunstancias

DEFINICIONES

Equipo del encargo

Socio del encargo: Persona responsable de la auditoría y del informe emitido, con la debida autorización.

Revisión de control de calidad del encargo: Evaluación de los juicios y conclusiones clave antes de emitir el informe.

Revisor de control de calidad del encargo

Firma de auditoría

Inspección: Evaluación de auditorías finalizadas para verificar el cumplimiento del control de calidad.

Entidad cotizada: Empresa con valores negociados en un mercado regulado.

Seguimiento: Evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma de auditoría.

Firma de la red: Firma de auditoría que forma parte de una red de colaboración.

Red: Estructura que comparte recursos, políticas o estrategia de negocios comunes entre firmas de auditoría.

Socio: Persona con autoridad para comprometer a la firma en encargos de auditoría.

Personal: Socios y empleados de la firma.

Normas profesionales: NIA y normas de ética aplicables.

Requerimientos de ética aplicables: Normas éticas internacionales y nacionales más restrictivas.

Empleados: Profesionales que trabajan en la firma, excepto socios.

Persona externa debidamente cualificada: Experto ajeno a la firma con capacidad para actuar como socio del encargo.

REQUERIMIENTOS

Responsabilidad del Socio del Encargo: El socio del encargo es responsable de la calidad global de cada auditoría asignada, asegurando el cumplimiento de las normas profesionales y requerimientos legales aplicables

Requerimientos de Ética Aplicables: El socio debe supervisar el cumplimiento de los principios éticos por parte del equipo de auditoría. En caso de incumplimientos, determinará las medidas correctivas en consulta con otros miembros de la firma.

Aplicación de salvaguardas o renuncia al encargo si no se pueden mitigar riesgos.

Independencia: El socio debe evaluar y garantizar la independencia del equipo auditor mediante:

Revisión de información relevante sobre amenazas a la independencia.

Evaluación de incumplimientos y determinación de su impacto en la auditoría.

Aceptación y Continuidad de las relaciones con clientes y de Encargos de auditoria: Debe verificar la aplicación de procedimientos adecuados para la aceptación y continuidad del encargo. Si surge nueva información que hubiese impedido la aceptación, deberá comunicarla a la firma para tomar decisiones oportunas.

Asignación del Equipos a los encargos: Se debe garantizar que el equipo posea la competencia y capacidad adecuadas para ejecutar la auditoría y emitir un informe acorde a las circunstancias.

Realización del Encargo: El socio es responsable de la dirección, supervisión y realización de la auditoría, asegurando que el informe final sea adecuado y que se realicen las revisiones necesarias.

Consultas: Debe asegurarse de que se realicen consultas sobre cuestiones complejas y que las conclusiones se implementen adecuadamente. Si surgen diferencias de opinión dentro del equipo o con el revisor de calidad, se seguirán las políticas de la firma para su resolución.

Revisión de Control de Calidad del Encargo: Para auditorías de entidades cotizadas u otros encargos determinados por la firma, se debe designar un revisor de control de calidad que evalúe los juicios clave y las conclusiones alcanzadas antes de emitir el informe.

NICC 1 Control de calidad en las firmas de auditoria que realizan auditorias y revisiones de estados financieros, asi como otros encargos que proporcionan u grado de seguridad y ervicios relacionados

ALCANCE

La norma internacional de control de calidad NICC trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoria en relación con su sistema de control de calidad de las auditorias y revisiones de los estados financieros, así como de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados

APLICABILIDAD

Esta NICC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las auditorias y revisiones de estados financieros

OBJETIVO

el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

(a) la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y

(b) los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados en función de las circunstancias.

REQUERIMIENTOS

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y encargados específicos

Elementos de un sistema de control de calidad

Responsabilidades de Liderazgo en la calidad de la firma de auditoria

Requerimientos de ética aplicables

Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables

Recursos humanos

Realización de los encargos

Seguimiento

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoria:

DOCUMENTACION

La firma de auditoria establecerá políticas y procedimientos en las que se requiera que se documente el funcionamiento de cada elemento durante un periodo suficiente para permitir a quienes realizan los procedimientos de seguimiento poder evaluar el cumplimiento. También establecerá políticas y procedimientos que requieran que se documenten las quejas y denuncias y sus respuestas

NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 200

ALCANCE

Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoria de estados financieros de conformidad con las NIA. También establece objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alance de una auditoria diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.

OBJETIVO

aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR

El auditor tiene dos objetivos principales al realizar una auditoría de estados financieros:

(a) Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material (ya sea por fraude o error), lo que le permite expresar una opinión sobre su conformidad con un marco de información financiera aplicable.

(b) Emitir un informe de auditoría basado en los hallazgos obtenidos y cumplir con los requisitos de comunicación establecidos en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

DEFINICIONES

Marco de Información Financiera Aplicable

Evidencia de auditoria

Riesgo de auditoria

Risgo de incorreccion material

Riesgo inherente

Riesgo de control

Riesgo de Detección

Estados financieros

Informacion financiera historica

Direccion

Incorrección

Premisa de responsabilidades de la direccion

Juicio profesional

Seguridad Razonable

Responsables del Gobierno de la entidad

REQUERIMIENTOS

Requerimientos de ética en la auditoria de estados financieros

escepticismo profesional

Juicio profesional

evidencia de auditoria y riesgo de auditoria

realizacion de la auditoria de conformidad con la NIA