Auditoria: Conceitos Básicos

Auditoria: Conceitos Básicos

1. Inicialmente voltada para para descoberta de ERROS e FRAUDES

   • Foco em fatos passados / dados históricos

2. Hoje: função PREVENTIVA e ORIENTADORA

   • Visão prospectiva de CONTRIBUIR com o desempenho das organizações

3. Instrumento dos trabalhos de ASSEGURAÇÃO

   • Auditor visa obter evidências
     • APROPRIADAS (QUALIDADE)
       • Ceticismo profissional
         • Suficiência da prova
     • SUFICIENTES (QUANTIDADE)
   • Aumentar grau de confiança dos usuários
   • Mensuração (valorar/quantificar) ou avaliação do objeto
   • Elementos
     • 3 partes
       • AUDITOR
       • PARTE RESPONSÁVEL / AUDITADO
       • USUÁRIOS PREVISTOS
       • Mais 2, às vezes
         • Mensurador / Avaliador
         • Parte contratante
     • OBJETO apropriado / auditado
     • CRITÉRIOS técnicos aplicáveis
     • EVIDÊNCIAS apropriadas e suficientes
       • PROVAS
     • RELATÓRIO de asseguração
       • Formato apropriado
       • Emissão da opinião (resultado)

4. Processo

   • DINÂMICO
     • Evolui ao longo do tempo
   • SISTEMÁTICO
     • Planejado em FASES
       • Planejamento e Análise Global
         • Análise Geral
         • Avaliação do CONTROLE INTERNO
         • Análise dos Riscos de Auditoria
         • Seleção da AMOSTRA
         • Elaboração do PROGRAMA DE AUDITORIA
       • Trabalho de Campo / Execução
         • Aplicação dos PROCEDIMENTOS / MÉTODOS de auditoria
         • Obtenção e análise das EVIDÊNCIAS
         • Elaboração dos PTs
         • Elaboração do Relatório Parcial
       • Opinião
         • Discussão com a ADM
         • Elaboração do RELATÓRIO FINAL
         • Comunicação dos RESULTADOS
   • DOCUMENTADO
     • Fundado em DOCUMENTOS
       • PAPÉIS DE TRABALHO
         • O auditor não fica com os papéis originais (ficam sob a guarda do depto contábil da empresa). Copia o que lhe interessa e cria seu próprio PT.
     • PADRONIZADO por procedimentos específicos
     • Assegurar sua REVISÃO e MANUTENÇÃO das evidências
       • PROVAS
   • INDEPENDENTE
     • Independência em relação às organizações, programas, processos, atividades, sistemas e objetos avaliados
     • Assegurar OBJETIVIDADE e IMPARCIALIDADE dos julgamentos
       • Mente livre de vieses
         • Não fugir do objetivo da auditoria
         • Estabelecer critérios técnicos
     • Auditor Interno
       • AUTONOMIA PROFISSIONAL
         • Execução
       • INDEPENDÊNCIA PARCIAL

5. CONFRONTO

   • O que deveria ter sido feito
     • CRÍTÉRIOS
   • O que foi feito
     • SITUAÇÃO ENCONTRADA
   • Não é uma investigação de suposto delito
     • Auditor não recebe poderes legais específicos (ex: poder de busca)

6. Obrigatória em instituições financeiras

7. Auditor exerce JULGAMENTO PROFISSIONAL ao longo do processo, ao considerar

   • Materialidade
   • Risco do trabalho
   • Quantidade e qualidade das evidências
   • Determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos
   • Conhecimento
   • Experiência
   • Treinamento

8. Critérios Técnicos

   • Referências
     • Mensurar ou avaliar o objeto
       • Julgamentos
   • Reflete como deveria ser algo
   • Ex: manual do CI, leis, regulamentos, contratos, normas internacionais
   • ACHADO DE AUDITORIA
     • Discrepância situação existente X critério
     • Deve ser PROVADO
       • EVIDÊNCIAS
         • PROVAS da auditoria
     • Pode ser POSITIVO ou NEGATIVO