Controle Interno

Controle Interno

1. Auditoria Interna ≠ Controle Interno

   • Auditoria Interna
     • Refere-se a um trabalho de revisão realizado por um departamento especializado.

2. Conceito

   • Plano de Organização
     • Conjunto de procedimentos, métodos ou ações, de caráter contínuo, adotados pela organização com o objetivo de proteger seus ativos, verificar a exatidão e fidedignidade dos dados contábeis.
       • Importância e Abrangência
         • Garantir a continuidade do fluxo das operações
         • Base para uma Contabilidade confiável
         • Diminuição de erros e desperdícios
         • Propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada
         • Auxiliar na prevenção de fraudes e desvios
         • Contribuir para a promoção de eficiência operacional
       • Classificação
         • Operacional: propiciar o alcance dos objetivos da entidade.
         • Contábil: veracidade e fidedignidade dos registros e demonstrações contábeis.
         • Normativo: Observância da regulamentação.

3. Princípios

   • Atribuição de Responsabilidades
   • Segregação de Funções
   • Custo x Benefício
   • Definição de Rotinas Internas
   • Limitação de Acesso aos Ativos
   • Confrontação entre Ativos e Registros
   • Amarrações do Sistema
   • Auditoria Interna
   • Tipos
     • Controles Contábeis
       • Segregação de funções, sistema de autorização e sistema de registros.
     • Controles Administrativos
       • Plano de organização, métodos e procedimentos para proporcionar eficiência nas operações.

4. Estrutura e Componentes

   • Ambiente de Controle
     • Comprometimento com a qualidade do controle
   • Mapeamento e Avaliação de Riscos
     • Análise da Relevância dos Riscos
       • Compreende
         • Probabilidade de Ocorrência
         • Forma como são gerenciados
         • Ações de Prevenção
   • Procedimentos de Controle
     • Prevenção e Detecção
   • Informação e Comunicação
     • Identificar e informar as informações relevantes
   • Monitoramento
     • Acompanhamento do Controle Interno

5. Limitações

   • Dimensão da Organização
   • Podem consistir em
     • Desinteresse da Gestão
     • Erros Humanos

6. Avaliação do sistema de controle interno

   • Compreende
     • Determinar erro e irregularidades que podem acontecer
     • Verificar se o sistema de controle detectaria de imediato os erros
     • Analisar as fraquezas ou falta de controle
   • Processo de avaliação consta em três etapas
     • Realce do sistema
     • Avaliação propriamente dita do sistema
     • Realização de testes de cumprimento de normas internas
       • Questionário de avaliação do controle interno
         • Tem como finalidade auxiliar na avaliação da eficiência ou adequação do controle internos do cliente
         • Forma de aplicação
           • Dividir por sessões em função da natureza de cada operação ou atividade
           • Cada sessão deve existir um espaço para o auditor indicar procedimentos de controles alternativos usados pelos clientes mas não abrangidos pelo questionário