Auditoria Independente III

Auditoria Independente III

1. OBJETIVO DA AUDITORIA

   • AUMENTAR O GRAU DE CONFIANÇA por parte dos usuários
     • Mediante a expressão de uma OPINIÃO pelo auditor sobre
       • Se as DCs foram elaboradas, em todos os ASPECTOS RELEVANTES, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável
       • Se as DCs refletem, adequadamente, a situação econômico-financeira do patrimônio, o resultado de suas operações, as mutações de seu PL e os seus fluxos de caixa correspondentes ao período examinado
   • USUÁRIOS
     • Investidores atuais e potenciais, empregados, credores por empréstimos, fornecedores e outros credores comerciais, clientes, governos e suas agências e o público
   • NÃO existe SEGURANÇA ABSOLUTA
     • As NBC TAs exigem que o auditor obtenha SEGURANÇA RAZOÁVEL de que as DCs como um todo estão livres de DISTORÇÃO RELEVANTE, independentemente se causadas por fraude ou erro
     • Ligada ao RISCO DE AUDITORIA
   • DISTORÇÃO RELEVANTE
     • IMPACTA A DECISÃO do usuário
     • O que diz se é ou não relevante?
       • JULGAMENTO PROFISSIONAL
       • Normalmente, na AMOSTRA estão os itens + relevantes
         • Onde são aplicados os PROCEDIMENTOS p/ se encontrar as EVIDÊNCIAS
         • Sobre os itens da amostra, o auditor deve ter SEGURANÇA ABSOLUTA / CERTEZA
         • O auditor vai extrapolar e emitir uma opinião sobre o todo
     • A essência da busca da segurança razoável é que o auditor tenha condições de falar que, fora da amostra, não há nada relevantemente errado

2. OBJETIVOS DO AUDITOR

   • OBTER SEGURANÇA RAZOÁVEL de que as DCs como um todo estão livres de DISTORÇÃO RELEVANTE (...)
   • APRESENTAR RELATÓRIO sobre as DCs e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs
   • NÃO É objetivo do auditor
     • Fazer a escrituração e elaboras as DCs
       • Contador
     • Prevenir e identificar fraudes e erros
       • CI
     • Garantir que todos (100%) os lançamentos contábeis foram efetuados corretamente
     • Representar garantia de viabilidade futura da entidade
     • Atestar a eficácia da Adm na gestão dos negócios

3. Limitações INERENTES à auditoria

   • É próprio, implícito
   • a) Natureza das infos financeiras
     • O auditor tem que confiar nos docs que lhe são apresentados, mesmo trabalhando c/ CETICISMO
   • b) Natureza dos procedimentos de auditoria
   • c) Necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de TEMPO e a CUSTO RAZOÁVEIS
   • Limitações da Aud Contábil
     • CARÁTER NÃO-CONTÁBIL das inconsistências
       • Afetam a parte OPERACIONAL (produção, pesquisas e atividades operacionais)
     • O auditor deve deixar claro, no seu relatório, que sua opinião está vinculada aos relatórios financeiros

4. FINALIDADE DA AUDITORIA

   • Comprovar a EXATIDÃO e a FIDEDIGNIDADE dos REGISTROS e infos contábeis e administrativas apresentadas
     • O Aud Indep examina os FATOS que deram origem às infos
       • Aplica TESTES e PROCEDIMENTOS p/ se chegar às EVIDÊNCIAS
         • Evidência é diferente de Indício
     • Se as infos não forem verdadeiras, o auditor manda CORRIGI-LAS
       • Se a empresa não corrigir, vem o PODER do Aud Indep
         • ESTÁ NA CANETA
           • Ex: "DCs não de acordo com a realidade"
   • É o meio p/ se chegar ao objetivo

5. O PROFISSIONAL DE AUDITORIA

   • Aud Indep DEVE ser um CONTADOR, c/ registro no CRC
     • Não pode ser um técnico contábil
   • Não basta ser contador
     • Deve ter CONHECIMENTO, CAPACIDADE DE COMPREENDER o que acontece / contexto
       • Em relação à auditada
         • Avaliação, junto à Adm, da estrutura organizacional, da complexidade das operações e do grau de exigência requerido p/ a realização do trabalho de auditoria
           • P/ poder avaliar SE ESTÁ CAPACITADO a assumir tal responsabilidade
             • VISITA DE ÍNTERIM: o auditor fica de 2 a 3 semanas na empresa, pega os manuais e, juntamente com sua equipe, analisa se tem ou não competência p/ o trabalho
               • Deve ser formalizada em PTs
             • O auditor deve recusar os serviços sempre que reconhecer não estar adequadamente capacitado p/ desenvolvê-los, contemplada a utilização de especialistas noutras áreas
       • Vai ajudá-lo a implementar o julgamento profissional
   • Deve chegar na auditada sabendo com quem quer falar, CHAMANDO PELO NOME

6. É uma PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS