MAPA CONCEPTUAL Diferidos

17 Diferidos

gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.

CUENTAS

gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

1705 Gastos pagados por anticipado

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

.Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva

- Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y

- Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

1710 Cargos diferidos

Registra entre otros:

- Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

- Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.

Los útiles y papelería.

La amortización de los cargos diferidos se hará así:

- Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.

- Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.

- Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

.

Por el valor de los cargos diferidos.

Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.

1715 Costos de exploración por amortizar

valor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos exploratorios no exitosos o no comerciales y que por su condición de inexplotables son susceptibles de amortización.

DINAMICA

DEBITO

- Por el valor del traslado de la subcuenta 150825 -proyectos de exploración-, una vez determinada su potencial de existencias o inexistencias petroleras;

- Por el valor del costo total de perforación que técnicamente se define como seco, por no encontrarse existencia de crudo suficiente para extraer;

- Por el valor del costo de perforación en pozos que aunque se compruebe existencias, comercialmente no son explotables por su calidad, dificultad para explotarlo o cantidad.

.

Por la venta o cesión del activo, y

Por el cruce con la subcuenta 179805 -costos de exploración por amortizar-, al culminar la amortización respectiva.

CREDITO

1720 Costos de explotación y desarrollo

DESCRIPCION

valor de los costos incurridos en la perforación de pozos de desarrollo y que son susceptibles de amortizar, tales como costos de mano de obra, servicios de registros, cementaciones, inspecciones, despejes de terreno, construcción de vías de acceso al pozo productor, entre otros.

DINAMICA

DEBITO

Por el valor de los costos transferidos de las subcuentas 150825 y 150830, según el caso, susceptibles de ser amortizados en períodos futuros, una vez construida la perforación del pozo.

Por la venta o cesión del activo, y

Por el cruce con la subcuenta 179810, al culminar la amortización respectiva.

CREDITO

1730 Cargos por corrección monetaria diferida

DESCRIPCION

ajuste por inflación sobre la parte proporcional del patrimonio que está financiando las construcciones en curso, los cultivos de mediano y tardío rendimiento en período improductivo, los programas de ensanche, que no estén en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados y sobre los cargos diferidos no monetarios, de conformidad con las normas legales vigentes

DINAMICA

DEBITO

Por el valor de la corrección monetaria diferida, con abono a la cuenta 3405 -ajustes por inflación-

Por el valor de la amortización en proporción a la vida útil del activo a partir de la fecha en que éste entre a la etapa productiva o a contribuir a la generación de ingresos, con cargo a la cuenta 4705.

CREDITO

1798 Amortización acumulada

DESCRIPCION

Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas 1715 -costos de exploración por amortizar- y 1720 -costos de explotación y desarrollo-.

La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios económicos.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

.

Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus características y condiciones.

- Por el valor de la amortización acumulada que tenga al momento de su venta, y

- Por el cruce con las cuentas 1715 y/o 1720 según el caso, por la culminación de la amortización respectiva.

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DEBITO

CREDITO

DINAMICA

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

.

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

1572 Minas y canteras

DESCRIPCION

costos en que incurre el ente económico en la adquisición de los terrenos, instalaciones y montaje necesarios para la explotación de minas y canteras.

DEBITO

DINAMICA

CREDITO

.

- Por el costo histórico de la respectiva mina o cantera.

- Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables;

Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de canteras, hasta hacerlos aptos para su explotación;

Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las minas y canteras recibidas por cesión, donación o aporte.

Por el costo de las minas o canteras vendidas, y

Por el valor de retiro de la mina o cantera cuando ha terminado su vida útil.

1576 Pozos artesianos

DESCRIPCION

costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición, construcción directa o a través de contratistas o en forma combinada, de las perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en la actividad del objeto social.

DINAMICA

DEBITO

CREDITO

.

Por el costo acumulado en la construcción, y

Por el costo de las adiciones, reparaciones o mejoras capitalizables;

Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de los pozos recibidos por cesión, donación o aporte

Por el costo en libros de los activos retirados por ventas o cesión.

1580 Yacimientos

DESCRIPCION

costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable.

DINAMICA

DEBITO

.

Por la capitalización de aforos o reaforos realizados;

Por la reclasificación de explotaciones asociadas a explotación directa, cuando expire el contrato de asociación y el campo aún sea explotable.

CREDITO

1584 Semovientes

DESCRIPCION

costo de los semovientes que posee el ente económico para el mejoramiento de razas, así como los destinados al servicio de las diferentes actividades productoras.

DINAMICA

DEBITO

.

Por el costo histórico de los diferentes semovientes;

Por el valor convenido o del avalúo comercial de los semovientes recibidos como donación;

Por el valor de los costos y gastos capitalizables de conformidad con las normas legales;

Por el traslado de la subcuenta 134035 -de semovientes-

CREDITO

Por el costo en libros del semoviente vendido o donado, y

Por el valor en libros cuando se dé de baja por muerte, robo o pérdida del semoviente.

1588 Propiedades, planta y equipo en tránsito

DESCRIPCION

costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización.

DINAMICA

DEBITO

.

Por el valor de las entregas anticipadas durante el trámite de las importaciones hasta el recibo de los activos;

Por los traslados entre importaciones o pedidos.

CREDITO

Por el valor de liquidación de las importaciones;

Por la parte cargada como anticipo en esta cuenta, y

Por las notas de traslado entre importaciones o pedidos, o la transferencia a la cuenta correspondiente.

1592 Depreciación acumulada

DESCRIPCION

el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

DINAMICA

DEBITO

.

Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.

CREDITO

Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.

1596 Depreciación diferida

DESCRIPCION

el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por determinación de normas legales.

DINAMICA

DEBITO

.

Por el defecto de la depreciación fiscal sobre la contable, subcuenta;

Por la liberación o amortización de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados.

CREDITO

Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable.

1597 Amortización acumulada

DESCRIPCION

el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de las propiedades, planta y equipo tangibles, tales como plantaciones agrícolas y forestales, vías de comunicación y semovientes.

DINAMICA

DEBITO

.

Por el valor de la amortización acumulada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción u otra causa.

CREDITO

Por el valor de la alícuota mensualmente con cargo a la subcuenta respectiva del costo o gasto por amortización

1598 Agotamiento acumulado

DESCRIPCION

la acumulación de las alícuotas o valores llevados a cuentas de resultado, por la distribución o prorrateo del costo de un recurso natural, calculado con base en las reservas probadas mediante estudio técnico en las unidades producidas, extraídas u otros factores de reconocido valor técnico.

DINAMICA

DEBITO

Por el total del agotamiento acumulado de un activo que el ente económico decide abandonar porque ha llegado al límite de sus reservas o porque su explotación ya no tiene justificación económica.

CREDITO

Por el valor del agotamiento mensual o periódico establecido técnicamente en razón de la extracción gradual de los productos.

1599 Provisiones

DESCRIPCION

valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados o por grupos homogéneos. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.

DINAMICA

DEBITO

.

CREDITO

Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión.

DESCRIPCION

DINAMICA

DEBITO

.

CREDITO