ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

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• Los elementos que contribuyen al CONTROL INTERNO son pricipalmente los siguientes:
• 1.- SEPARACIÒN DE TAREAS.
• 2.-CONTROLES DE ACCESO.
• 4.-AUDITORIAS FISICAS.
• 5.-AMBIENTE DE CONTROL.
• 6.-FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL.
• 7.-EVALUACION DE RIESGO
• 8.-ACTIVIDADES DE CONTROL
• 9.-INFORMACION Y COMUNICACIÒN.
• 10.- SUPERVISION Y SEGUIMINETO
• 11.-DOCUMENTACIÒN ESTANDARIZADA.
• 12.-BALANCE DE PRUEBAS.

SEPARACIÒN DE TAREAS

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• La separaciòn de funciones implica dividir la responsabilidad de la contabilidad , los depositos ,la presentaciòn de informes y la auditoria.
• Los deberes adicionales estan separados , hay menos posibilidades de que un solo empleado cometa actos fraudulentos.
• Para las pequeñas empresas con solo unos pocos empleados de contabilidad,comparten responsabilidades entre dos o màs personas o de requerir tareas criticas sean revisadas por compañeros de trabajo puede servir para el mismo propòsito.

CONTROLES DE ACCESO

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• Controlar el acceso a diferentes partes de un sistema de contabilidad a travès de contraseñas ,bloqueos y registros de acceso electrònico puede mantener , fuera del sistema a los ususarios no autorizados , a la vez que proporciona una forma de auditar el uso del sistema para identificar la fuente de errores o discrepancia.

AUDITORIAS FISICAS

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• Las auditorias fìsicas incluyen el recuento manual del efectivo y de cualquier activo fisico registrado en el sistema de contabilidad; por ejemplo inventarios, materiales y herramientas.
• El recuento fisico puede revelar discrepancias bien ocultadas en los saldos de las cue tas , que son pasados por alto

AMBIENTE DE CONTROL

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• Consiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades.
• Es la base de los demàs componentes de control a proveer disciplinas y estructura para el control e incidir en la manera como:
• Se asigna autoridad y responsabilidad.
• Se organiza y desarrolla la gente.
• Se comparten y comunican los valores y creencias.
• El personal toma conciencia de la importancia del control.

FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL

• La integridad y los valores èticos.
• El compromiso a ser competente.
• Las actividades de la junta directiva y el comitè de auditoria.
• La mentalidad y estilo de operaciones de la gerencia.
• La estructura de la organizaciòn.
• La asignaciòn de autoridad y responsabilidades.
• las polìticas y practicas de los recursos humanos.
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EVALUACIÒN DE RIESGOS

• Es la identificaciòn y anàlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.
• Asì mismo , se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos especificos asociados con los cambios , tanto los que influyen en el entorno de la organizaciòn como en su interior.
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ACTIVIDADES DE CONTROL

• Son aquellas que realiza la gerencia y ademas personal de la organizaciòn para cumplir diariamente con las actividades asignadas.
• Estas actividades estan expresados en politicas , sistemas y procedimientos
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INFORMACIÒN Y COMUNICACIÒN

• Estan dimensionadas en todo el ente y todos ellos atienden a uno o mas objetivos y control.
• De manera amplia , se considera que existen controles generales y controles de aplicaciòn sobre los sistemas de informaciòn.
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SUPERVISIÒN Y SEGUIMIENTO

• En general, los sistemas de control estan diseñados para operar en determinadas circunstancias.
• Para ello se tomaron en consideraciòn a los objetivos ,riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo , las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos como internos,provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.
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DOCUMENTACIÒN ESTANDARIZADA

• La estandarizaciòn de los documentos utilizados para las transacciones financieras -Como facturas ,requesiciones internas de materiales,recibos de inventarios e informes de gastos de viajes- puede ayudar a mantener la consistencia en el mantenimiento de riesgos a lo largo del tiempo.
• El uso de formatos estandar de documentos puede facilitar la revisiòn de registros del pasado al buscar el origen de algunas discrepancias en el sistema.
• La falta de estandarizaciòn puede hacer que los elementos sean pasado por alto o mal interpretados en dicha revisiòn.
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BALANCE DE PRUEBAS

• El uso de un sistema de contabilidad de doble entrada agregada confiabilidad al garantizar que los libros estèn siempre equilibrados Aùn asì , es posible que los errores hagan que el sistema se salga del balance en un momento dado.
• El càlculo de balances de prueba diarios o semanales que proporcionan informaciòn periòdica sobre el estado del sistema.
• Esto permite descubrir e investigar las discrepancias lo antes posible.

CONCILIACIONES PERIÒDICAS

• Las conciliaciones contables pueden garantizar que los saldos del sistema de contabilidad coincidan con los saldos de las cuentas de otras entidades , como bancos, proveedores y clientes a crèdito.
• Por ejemplo,una conciliaciòn bancaria implica comparar los saldos de efectivo y los registros de depòsitos y recibos entre el sistema de contabilidad y los estados de cuenta bancarios.
• Las diferencias entre estos tipos

AUDITORIA PARA APROBACIÒN

• Exigir que gerentes especìficos autoricen ciertos tipos de transacciones puede agregar una capa de responsabilidad a los registros contables.
• Asì se demuestra que las transacciones han sido vistos ,analizados y aprobados por las autoridades correspondientes.
• Exigir una aprobaciòn para poder realizar grandes gastos y pagos evita que empleados sin escrùpulos ejecuten grandes transacciones fraudulentas con los fondos de la compañia.