Evidência de Auditoria

Evidência de Auditoria

1. trabalho da auditoria

   • 3 (três) grandes fases
     • O planejamento
       • são coletadas as evidências que servem de suporte à conclusão do Auditor
         • o que é feito
         • Aplicação dos Testes
         • Procedimentos de Auditoria
     • A execução
       • a equipe utiliza as fontes de informação
       • aplica os procedimentos previstos na fase de planejamento em busca de evidências para fundamentar as conclusões
       • realiza testes, coleta evidências, desenvolve os achados ou constatações
       • e documenta o trabalho realizado, observando as normas, o método ou os padrões de auditoria.
       • É nesse momento, também conhecido como “trabalho de campo
         • o auditor vai à procura de evidências
           • apropriadas
           • suficientes
             • para fundamentar a sua opinião
       • predominantemente executada nas dependências da entidade auditada mediante a aplicação dos
         • procedimentos
           • estabelecidos na fase de planejamento
         • e técnicas
     • Emissão do relatório (opinião) do auditor
     • aspectos são transversais
       • controle de qualidade
       • documentação
         • contribuem para garantir a
           • eficácia
             • do trabalho da auditoria.
           • credibilidade
       • comunicação
     • Aplicação dos procedimentos.
       • consistem em um conjunto de
         • verificações
         • averiguações prevista num programa de auditoria
           • que permitem obter
             • evidências
               • para analisar as informações necessárias
                 • à formulação
                   • por parte da atividade de auditoria
                 • e fundamentação da opinião
             • ou provas suficientes e adequadas
       • os procedimentos representam a essência do ato de auditar
       • O objetivo do auditor
         • definir e executar procedimentos de auditoria que permitam ao auditor conseguir
           • evidência de auditoria apropriada e suficiente
           • que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião
       • os procedimentos de auditoria para obter evidência podem incluir a
         • inspeção
         • observação
         • confirmação externa
         • recálculo
         • reexecução
         • procedimentos analíticos,
           • muitas vezes em combinação
             • além da indagação
   • EVIDÊNCIA DE AUDITORIA
     • Evidência de auditoria compreende as
       • informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião
       • Ela inclui as
         • informações contidas nos registros contábeis
         • e outras informações
           • NBC TA 500 R1
             • , alterou-se a parte final de “outras informações” para “informações obtidas de outras fontes”
     • o auditor deve
       • definir e executar procedimentos de auditoria que sejam
         • apropriados às circunstâncias
         • com o objetivo de obter evidência de auditoria
           • apropriada
           • e suficiente.
     • As normas exigem que o auditor conclua se foi obtida evidência de auditoria
       • apropriada
       • e suficiente
     • é questão de
       • julgamento profissional do auditor
         • determinar se foi obtida evidência
           • apropriada
           • e suficiente
             • para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
     • NBC TA 500(R1) EVIDÊNCIA DE AUDITORIA
       • a evidência de auditoria é necessária para fundamentar
         • a opinião
         • e o relatório do auditor
       • Ela tem natureza cumulativa
         • em alguns casos, a ausência de informações também constitui evidência de auditoria.
       • é obtida principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho
       • outras fontes, dentro e fora da entidade
         • registros contábeis são importantes fontes de evidência de auditoria
         • procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes
         • informações que podem ser utilizadas como evidência de auditoria podem ter sido elaboradas com a utilização do trabalho de especialista da administração
       • ausência de informações
         • recusa da administração em fornecer uma representação solicitada
         • é utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui evidência de auditoria.
       • definições trazidas pela norma
         • Adequação
           • é a medida da
             • qualidade
             • relevância
             • e confiabilidade
               • da evidência de auditoria
                 • para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor.
           • A suficiência e a adequação da evidência de auditoria estão inter-relacionadas.
         • Suficiência
           • é a medida da
             • quantidade
               • da evidência de auditoria
               • quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela
                 • avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante
                 • pela qualidade da evidência de auditoria.
               • é afetada, além da avaliação dos riscos, pela qualidade da evidência
                 • quanto maior a qualidade, menos evidência pode ser exigida
               • Essa quantidade necessária é afetada pela
                 • pela qualidade de tal evidência de auditoria
                   • quanto maior a qualidade, menos evidência pode ser exigida
                     • o contrário não é verdade, ou seja, a obtenção de mais evidência de auditoria não compensa a sua má qualidade
                 • avaliação do auditor dos riscos de distorção
                   • quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja exigida mais evidência de auditoria
         • Relevância e Confiabilidade
           • A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela
             • relevância
               • das informações em que ela se baseia.
             • confiabilidade
           • evidência de auditoria seja principalmente obtida a partir de
             • procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho
             • pode incluir informações obtidas de outras fontes
               • por exemplo
                 • auditorias anteriores
                 • e procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria
           • relevância
             • trata da
               • ligação lógica
                 • sobre
                   • a finalidade do procedimento de auditoria
                   • e a afirmação em consideração
                     • quando apropriado
               • ou influência
             • Ela pode ser afetada pela
               • direção do teste
           • confiabilidade
             • é influenciada pela sua
               • fonte
                 • nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre
                   • sua elaboração
                   • e manutenção
                     • quando relevante
               • sua natureza
               • as circunstâncias
             • generalizações sobre a confiabilidade de vários tipos de evidência de auditoria estão sujeitas a importantes exceções
           • Informações obtidas de uma fonte externa
             • obtém-se mais segurança com evidência de auditoria consistente obtida a partir de
               • fontes diferentes
               • ou de natureza diferente
                 • do que a partir de itens de evidência de auditoria considerados individualmente
             • exemplo
               • informações corroborativas obtidas de uma fonte independente da entidade
               • tais como
                 • evidência existente em registros contábeis
                   • podem aumentar a segurança que o auditor obtém da evidência de auditoria gerada internamente,
                 • minutas de reuniões
                 • representação da administração
             • o auditor pode usar como evidência de auditoria
               • confirmações de terceiros
               • relatórios de analistas
               • dados comparáveis sobre concorrentes (dados referenciais para benchmarking)
             • Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis:
               • a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de
                 • fontes independentes fora da entidade;
               • a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando
                 • os controles relacionados são efetivos;
                 • incluindo os controles sobre sua
                   • elaboração
                   • e manutenção
                     • impostos pela entidade
             • a evidência de auditoria
               • obtida diretamente pelo auditor ,por exemplo, a observação da aplicação de um controle)
                 • é mais confiável do que a
                   • evidência de auditoria obtida indiretamente
                   • 0u por inferência
                     • por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle);
             • a evidência de auditoria em forma de documentos
               • em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo
                 • é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente
                   • uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos);
             • a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a
               • evidência de auditoria fornecida por
                 • fotocópias
                 • ou fac-símiles
                 • ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica
             • As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser
               • suficientes
                 • é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;
               • fidedignas
                 • é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna
               • relevantes
                 • é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna
               • úteis
                 • é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.
               • A doutrina apresenta os seguintes tipos de evidência:
                 • Analítica:
                 • Documentárias
                 • Eletrônicas
                 • ConfirmaçãO
                 • Matemática
                 • Física
                 • Representação por escrito
                 • Verbal
               • evidências classificam-se em:
                 • Evidências quanto à finalidade
                   • em razão da finalidade para a qual a evidência é escolhida
                   • esta pode ser de 3 (três) diferentes categorias:
                     • evidências sobre continuidade
                     • evidências sobre o sistema de controles internos
                     • evidências básicas.
                 • Evidências quanto à natureza
                   • o esforço do auditor se concentra na busca de evidências que
                     • possam satisfazê-lo quanto à veracidade das informações que formam o conjunto das demonstrações contábeis
                     • demonstrações contábeis que serão objeto de seu parecer (relatório).
                   • No decorrer do processo de obtenção de evidências, o auditor poderá encontrar os seguintes tipos de provas, que servem para validar os registros contábeis:
                     • Constatação da existência física de bens, pessoalmente, pelo auditor
                     • Declaração de fontes consultadas, verbal ou formalmente escrita;
                     • Repetição, pelo auditor, dos cálculos que produziram situações ou resultados;
                     • Documentos que comprovem a legitimidade das transações, elaboradas internamente, ou preparados por fonte externa à empresa;
                     • Correlação dos dados examinados
                     • Procedimentos de controle interno;
                     • Acontecimentos posteriores à data das demonstrações contábeis