Introducción al control interno COSO

Introducción al control interno COSO

1. El control interno es un proceso efectuado por el

   • Consejo de Administración la Dirección y el resto del personal
     • de una organización, diseñado para proporcionar una
       • seguridad razonable respecto al logro de los objetivos
         • Efectividad y eficiencia de las operaciones,
         • confiabilidad de la información financiera
         • cumplimiento con las leyes y normas aplicables
         • EVALUACION DE RIESGOS
           • El control interno ha sido pensado
             • para limitar los riesgos que afectan
               • las actividades de las organizaciones.
                 • A través de la investigación y análisis
                   • de los riesgos relevantes y el punto
                     • hasta el cual el control vigente los neutraliza
                       • se evalúa la vulnerabilidad del sistema.
           • Los mecanismos para prever, identificar
             • y administrar los cambios deben estar orientados
               • hacia el futuro, de manera de anticipar los más significativos
                 • a través de sistemas de alarma complementados
                   • con planes para un abordaje adecuado de las variaciones.
           • Se establecen objetivos antes
             • de la evaluación de riesgos, que no son un componente del control
               • pero son un requisito para el funcionamiento del mismo.
                 • Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:
                   • Una estimación de su importancia / trascendencia.
                   • Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.
                   • Una definición del modo en que habrán de manejarse.
         • ACTIVIDADES DE CONTROL
           • Están constituidas por los procedimientos
             • específicos establecidos como un reaseguro
               • para el cumplimiento de los objetivos,
                 • orientados primordialmente hacia la
                   • prevención y neutralización de los riesgos.
                     • Tipos de Control
                       • Preventivo / Correctivos
                       • Manuales / Automatizados o informáticos
                       • Gerenciales o directivos
           • Se ejecutan en todos los niveles de la organización
             • y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo
               • de la elaboración de un mapa de riesgos
                 • según lo expresado en el punto anterior
           • Conociendo los riesgos, se disponen
             • los controles destinados a evitarlos o minimizarlos,
               • los cuales pueden agruparse en tres categorías,
                 • según el objetivo de la entidad
                   • con el que estén relacionados:
                     • Las operaciones
                     • La confiabilidad de la información financiera
                     • Cumplimiento de leyes y reglamentos
         • INFORMACION Y COMUNICACION
           • Es imprescindible contar
             • con información periódica y
               • oportuna que se debe manejar
                 • para orientar las acciones
                   • en consonancia con los demás,
                     • hacia el mejor logro de los objetivos.
           • La información relevante
             • debe ser captada, procesada y
               • transmitida de tal modo que llegue
                 • oportunamente a todos los sectores
                   • permitiendo asumir las
                     • responsabilidades individuales.
           • Se debe tener una buena comunicación
             • Interna
             • y Externa
               • que favorezca el flujo de toda
                 • la información necesaria, y
                   • en ambos casos importa contar con medios eficaces,
                     • dentro de los cuales tan importantes como
                       • los manuales de políticas,
                       • memorias, difusión institucional,
                       • canales formales e informales,
         • AMBIENTE DE CONTROL
           • Define al conjunto de circunstancias que
             • enmarcan el accionar de una entidad desde
               • la perspectiva del control interno y que son
                 • determinantes del grado en que los principios
                   • de este último imperan sobre las conductas
                     • y los procedimientos organizacionales.
           • Será tan bueno, regular o malo como
             • lo sean los factores que lo determinan.
               • El grado de desarrollo y excelencia de éstos hará,
                 • a la fortaleza o debilidad del ambiente
                   • que generan y consecuentemente al
                     • tono de la organización.
           • Es, fundamentalmente, consecuencia de
             • la actitud asumida por la alta dirección,
               • la gerencia, y por carácter reflejo,
                 • los demás agentes con relación a
                   • la importancia del control interno y
                     • su incidencia sobre las actividades y resultados.
         • SUPERVISION
           • Las deficiencias o debilidades
             • del sistema de control interno
               • detectadas a través de los diferentes
                 • procedimientos de supervisión deben
                   • ser comunicadas a efectos de
                     • que se adopten las medidas
                       • de ajuste correspondientes.
           • Es la evaluación de las
             • actividades de control de los
               • sistemas a través del tiempo,
                 • pues toda organización tiene áreas que
                   • necesitan ser reforzados o se impone
                     • directamente su reemplazo debido a que
                       • perdieron su eficacia o resultaron inaplicables.
           • El objetivo es asegurar que
             • el control interno funciona
               • adecuadamente a través de
                 • dos modalidades de supervisión:
                   • actividades continuas
                   • evaluaciones puntuales

Imágenes y archivos del mapa