Aula 03 - 2022

Question 1

De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no Contexto da
Auditoria de Demonstrações Contábeis, a fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da
administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para
obtenção de vantagem injusta ou ilegal.

Answer

true

Question 2

O Risco de Auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.

Answer

true

Question 3

As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro.

Answer

true

Question 4

O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.

Answer

true

Question 5

Fraude: omissão intencional, manipulação, adulteração;

Answer

true

Question 6

Erro: omissão não intencional, desatenção, desconhecimento ou má interpretação

Answer

true

Question 7

Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo3 para obtenção de vantagem injusta ou ilegal.

Answer

true

Question 8

Fatores de risco de fraude são eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão para que a fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra.

Answer

true

Question 9

A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.

Answer

true

Question 10

Ao determinar respostas globais para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve:
(a) alocar e supervisionar o pessoal, levando em conta o conhecimento, a aptidão e a capacidade dos
indivíduos que assumirão responsabilidades significativas pelo trabalho, e avaliar os riscos de distorção
relevante decorrente de fraude;
(b) avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta decorrente de tentativa da administração de manipular os resultados; e
(c) incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria

Answer

true

Question 11

A administração está em posição privilegiada para perpetrar fraudes em função de sua capacidade para manipular registros contábeis e elaborar demonstrações contábeis fraudulentas, burlando controles que sob outros aspectos parecem funcionar de forma efetiva. Embora o nível do risco de burlar controles pela administração varie de entidade para entidade, o risco, não obstante, está presente em todas as entidades. Como tal burla pode ocorrer de maneira imprevisível, ela é um risco de distorção relevante decorrente de fraude e, portanto, um risco significativo.

Answer

true

Question 12

Independentemente da avaliação do auditor dos riscos de que a administração burle controles, o auditor deve definir e aplicar procedimentos de auditoria para:
(a) Testar a adequação dos lançamentos contábeis registrados no razão geral e outros ajustes efetuados na elaboração das demonstrações contábeis. Ao definir e aplicar procedimentos de auditoria para tais testes, o auditor deve:
(i) fazer indagações, junto a indivíduos envolvidos no processo de informação financeira, a respeito de atividade inadequada ou não usual referente ao processamento de lançamentos contábeis e outros ajustes;
(ii) selecionar lançamentos contábeis e outros ajustes feitos no final do período sob exame; e
(iii) considerar a necessidade de testar os lançamentos contábeis e outros ajustes durante o período.

Answer

true

Question 13

Se, como resultado de uma distorção decorrente de fraude ou suspeita de fraude, o auditor encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida sua capacidade de continuar a realizar a auditoria, este deve:
(a) determinar as responsabilidades profissionais e legais aplicáveis à situação, inclusive se é necessário
ou não o auditor informar à pessoa ou pessoas que aprovaram a contratação da auditoria ou, em
alguns casos, às autoridades reguladoras. No Brasil, existem obrigações determinadas pelas
autoridades reguladoras;
(b) considerar se seria apropriado o auditor retirar-se do trabalho, quando essa saída for possível conforme a lei ou regulamentação aplicável; e
(c) caso o auditor se retire:
(i) discutir com pessoa no nível apropriado da administração e com os responsáveis pela governança a saída do auditor do trabalho e as razões para a interrupção; e
(ii) determinar se existe exigência profissional ou legal de comunicar a retirada do auditor do trabalho e as razões da saída à pessoa ou pessoas que contrataram a auditoria ou, em alguns casos, às autoridades reguladoras.

Answer

true

Question 14

. Exemplos de circunstâncias excepcionais que podem surgir e que podem colocar em dúvida a capacidade do auditor de continuar a executar a auditoria incluem:
•A entidade não toma a ação apropriada com referência a uma fraude, considerada pelo auditor como necessária nas circunstâncias, mesmo no caso em que a fraude não é relevante para as demonstrações contábeis.
•A consideração do auditor dos riscos de distorção relevante decorrente de fraude e dos resultados da auditoria indica risco significativo de fraude relevante e generalizada.
•O auditor tem preocupação significativa quanto à competência ou integridade da administração ou dos responsáveis pela governança.

Answer

true

Question 15

(FCC/ SEFAZ SC – AUDITOR FISCAL – 2018) Considerando os procedimentos de auditoria contábil a serem aplicados por um Auditor Fiscal de ICMS, podem-se mencionar alguns exemplos de testes e situações de fraudes fiscais encontradas em que se evidenciam a Superavaliação ou Subavaliação de contas do Ativo Disponível do Balanço Patrimonial: 
I. Detecção de créditos nas contas do Ativo Disponível que diminuem também as Contas de Passivo (por exemplo: Créditos em Bancos/Caixa contra Empréstimos – no caso de pagamento/quitação de empréstimos devidamente comprovados documentalmente).
II. Detecção de créditos a menor nas contas do Ativo Disponível que deixam seu saldo maior e que diminuem indevidamente as Contas de Despesas (por exemplo: Débitos a menor em Despesas contra Bancos/Caixa – no caso de Despesas serem contabilizadas por um valor menor do que o valor efetivo da transação).
III. Detecção de débitos irregulares nas contas do Ativo Disponível que aumentam também indevidamente as Contas de Passivo (por exemplo: Débitos em Bancos/Caixa contra Empréstimos – no caso de Empréstimos simulados que não existiram à época ou que não existem).
IV. Detecção de créditos irregulares nas contas do Ativo Disponível que diminuem também indevidamente as Contas de Receitas (por exemplo: Créditos em Bancos/Caixa contra Receitas – no caso de simulação de cancelamento ou de devolução de vendas, de mercadorias que foram efetivamente entregues e recebidas).
Evidenciam superavaliação ou subavaliação do ativo disponível os exemplos citados APENAS em

Accepted Answer

(A) II, III e IV

Answer

(B) I e IV.

Answer

(C) II e III.

Answer

(D) I e III.

Answer

(E) I, II e IV

Question 16

(VUNESP/ SEFAZ SP – AFR – 2002) Examine os conceitos a seguir.
1 - Ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
2 - Ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
Nos termos das normas brasileiras de contabilidade, os conceitos acima identificam, respectivamente,

Accepted Answer

e) Fraude e erro.

Answer

a) Erro e fraude.

Answer

b) Fraude e descaminho.

Answer

c) Descaminho e suborno.

Answer

d) Fraude e conluio.

Question 17

(CESGRANRIO – PETROBRAS – Auditor Júnior – 2018) Em muitas organizações, as fraudes envolvem a burla pela administração da entidade de controles que aparentemente estão funcionando com eficácia. Dessa forma, atos praticados por gestores e administradores podem ajudar a perpetrar fraude.
Dentre as técnicas a seguir, a que NÃO representa uma fraude típica realizada por gestores e administradores é a(o)

Accepted Answer

b) apropriação de dinheiro recebido de clientes, após proceder ao registro contábil do recebimento.

Answer

a) alteração de registros e condições relacionados a operações significativas e não usuais.

Answer

c) contratação de operações complexas, que são estruturadas para refletir erroneamente, de forma a manipular os resultados operacionais.

Answer

d) ocultação ou não divulgação de fatos que possam afetar os valores registrados nas demonstrações contábeis.

Answer

e) registro de lançamentos fictícios no final do período contábil para reverter a situação patrimonial ou o desempenho da entidade.

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