Flashcards
EJEMPLO HE IDEAS
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- 1APLICACIONES DE NORMA INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERAEl presente documento tiene por objeto establecer las normas en materia de consolidación de estados financieros y demás información contable de los entes públicos.
- 2ejemplo 1 Estados financieros consolidados Son aquellos estados financieros que presentan la situación financiera, los resultados, las cambios en el capital contable y los flujos de efectivo, en forma consolidada de una entidad económica conformada por la entidad controladora y sus subsidiarias. Controladora - es aquella entidad que controla a una o más subsidiarias. Subsidiaria - es una entidad sobre la cual otra entidad ejerce control; la subsidiaria puede tener una forma jurídica similar o diferente a la de la controladora; por ejemplo, puede ser una sociedad anónima, una sociedad civil, un fideicomiso, una asociación, una Entidad con Propósito Específico
- 3Registro contable en Compañía subsidiaria (sin efectos de impuestos).procedimiento para la consolidación de estados financieros:
A. Se suman los estados financieros de Compañía controladora y subsidiarias (98% de participación de la controladora).
B. Se eliminan CxC vs CxP entre compañía controladora y compañía subsidiaria.
C. Se eliminan efectos de operaciones intercompañías (Utilidad en inventarios y/o costo de ventas si se vendió a un tercero).
D. Se elimina las inversiones permanentes en subsidiarias.
E. Determinar participación no controladora (Para este ejemplo 2% del capital contable de la subsidiaria).
- 4ejemplo 2 Bases de medición Los estados financieros consolidados han sido preparados sobre la base del costo histórico, con excepción de las siguientes partidas, que han sido medidas usando una base alternativa a cada fecha del estado consolidado de situación financiera: — El activo por beneficios definidos se reconoce como los activos del plan, menos el valor presente de la obligación por beneficios definidos y se limita según se explica en la nota (3(i)). — Los instrumentos financieros derivados son valuados al valor razonable y reconocidos en los resultados integrales cuando califiquen como de cobertura manteniendo una efectividad en los rangos establecidos, de otra forma se reconocen los efectos en los resultados del ejercicio.Moneda funcional y de presentación
Estos estados financieros consolidados son presentados en pesos mexicanos, que es la moneda funcional de la Compañía. Toda
la información es presentada en miles de pesos y ha sido redondeada a la unidad más cercana, excepto cuando se indica de otra
manera.
En el caso de las entidades extranjeras del negocio conjunto en los E.U.A., presentan sus estados financieros en moneda local, la
cual es su moneda funcional, y éstos son convertidos a pesos mexicanos para que la Compañía pueda reconocer su participación en
dichas entidades - 5IMPUESTOS DIFERIDOSd
- 6Ejemplo 1 – Diferencia temporaria imponible de la inversión en una subsidiaria La Empresa A compró la Empresa B el 1 de enero de 20X1 por 300.000. El 31 de diciembre de 20X1, la empresa B obtuvo resultados de 50.000, los cuales no fueron distribuidos. No existe deterioro del valor llave generado en la adquisición. Según la legislación tributaria del país donde está domiciliada la empresa A, la base fiscal de la inversión en la empresa B es el costo original.En los estados financieros consolidados de la empresa A, hay una diferencia temporaria imponible de 50.000 como consecuencia de la diferencia entre el valor en libros de la inversión en la empresa B en la fecha de cierre de 350.000 (300.000 + 50.000) y la base fiscal de 300.000. Como empresa inversora, por definición, tiene el control de la subsidiaria y será capaz de controlar la reversión de esta diferencia temporal, por ejemplo a través del control de la política de dividendos de la subsidiaria. Por lo tanto, el impuesto diferido sobre las diferencias temporales generalmente no se registra a menos que sea probable que la diferencia temporaria se revierta en un futuro previsible.
- 7Ejemplo 2 – venta probable de una subsidiaria Suponer los mismos hechos que en el Ejemplo 1. Sin embargo, al 31 de diciembre de 20X1, la empresa A ha determinado que es probable la venta de su inversión en la empresa B en el futuro previsible. Se espera que la diferencia temporaria imponible de 50.000 se revierta en un futuro previsible en la empresa A mediante la venta de sus acciones en la empresa B. Esto genera el registro de un pasivo por impuestos diferido en las cuentas consolidadas de la Compañía A en la fecha de presentación. La medición de los impuestos diferidos debe reflejar la forma en que la empresa A espera recuperar el importe en libros de la inversión.Suponiendo que la tasa impuesto a las ganancias de capital por la venta de acciones es de 10%, se debe registrar un pasivo por impuesto diferido de 5.000 (50.000 × 10%). Para determinar la tasa de impuestos a utilizar, se debe considerar la forma jurídica de la venta de la inversión (ya sea por venta de las acciones o participación los activos y pasivos netos de la subsidiaria) ya que se pueden aplicar diferentes tasas de impuestos dependiendo de la naturaleza de la transacción. Además, la forma jurídica de la transacción puede afectar si corresponde o no reversar la diferencia temporal de 50.000.
- 8Ejemplo 3 – Diferencia temporaria imponible de la inversión en una asociada La empresa A compra una participación en la Asociada C el día 1 de enero de 20X2 por 450.000. El 31 de diciembre de 20X2 la Asociado C obtuvo resultados por 75.000 (parte de la Compañía A), que se mantuvieron sin distribuir. No existió deterioro de la inversión en Asociada C al 31 de diciembre de 20X2. En base a la legislación tributaria en el país donde está domiciliada la empresa A, la base fiscal de la inversión en la Asociada C es el costo original.Por lo tanto surge una diferencia temporaria imponible de 75.000 entre el valor en libros de la inversión en la asociada C en la fecha de presentación de 525.000 (450.000 + 75.000) y la base fiscal de 450.000. Como la empresa A no controla la Asociado C no está en condiciones de controlar la política de dividendos de la Asociada C. En consecuencia, no puede controlar la reversión de la diferencia temporaria y el activo por impuesto diferido por lo general se registra sobre las diferencias temporarias que surgen en inversiones en asociadas.
- 9MERCADO DE CAMBIOMercado de Cambios es el ámbito donde se realizan las transacciones de compra-venta
de moneda extranjera, el mercado de cambios opera con dos tipos de mercados:
Mercado minorista: Que opera a nivel de las casas de cambio.
Mercado interbancario (mercado mayorista): Que opera a nivel de los bancos y
otras instituciones financieras. Se corresponde con transacciones de mayor
envergadura - 10ejemplos los principales pares de divisas comerciadas en el mercado de divisas son: EUR/USD: euro y dólar estadounidense USD/JPY: dólar estadounidense y jen japonés GBP/USD: libra esterlina y dólar estadounidense USD/CAD: dólar estadounidense y dólar canadiense AUD/USD: dólar australiano y dólar estadounidense USD/CHF: dólar estadounidense y franco suizo EUR/JPY: euro y jen japonéEl mercado de divisas FOREX se caracteriza por:
a) Es el mercado más grande del mundo en volumen de transacciones diarias.
b) La liquidez extrema del mercado.
c) Es muy volátil y sus participantes tienen pocas posibilidades de manipulación del mercado.
d) El tiempo en que se desarrolla - 24 horas al día (excepto los fines de semana).
f) Su dispersión geográfica. Si bien, existe una fuerte concentración espacial de la actividad. Unos pocos centros financieros reúnen la practica totalidad de las transacciones: Londres (con más de un 30,10% del total de las transacciones del mundo en 2001), Nueva York (casi el 15,7% del total en 2001), Tokio, Singapur, Zurich, Hong Kong, Frankfurt - 11IDEAS PRINCIPALES DE APLICACIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES FINANCIERA1. Los Estados consolidados permiten apreciar su tamaño, volumen de operaciones,
2. Las Normas internacionales de información financiera se aplican sobre un grupo
de empresas, las cuales tienen que juntar toda su información
3. La consolidación de estados
financieros es presentar la situación patrimonial y
financiera y los resultados de las operaciones - 12IDEAS PRINCIPALES DE IMPUESTOS DIFERIDOS1. En 1987 se publicó en México el Boletín D-4 “Tratamiento Contable del Impuesto
sobre la Renta, del Impuesto al Activo y de la Participación de los Trabajadores
en la Utilidad”
2. Finalmente, en mayo de 1999 se modificó el Boletín con el objeto de
actualizarlo y de homologar
3. El Boletín D-4 entro en vigencia el 1 de enero de 2000, dejando sin efecto al
boletín publicado en 1987 y las circulares 30,33 y 35.
4. El CINIF emitió la NIF D-4 “Impuestos a la utilidad”, cuya entrada en vigor aplica
para ejercicios que inicien a partir del 1 de enero de 2008. - 13IDEAS DE MERCADO CAMBIARIO1. ámbito donde se realizan las transacciones de compra-venta
de moneda extranjera
2. Existen dos precios para la moneda extranjera que son:
-Precio de compra (bid)
-Precio de venta (ask)
3. El mismo se deriva del hecho de que los agentes tienen una ―posición abierta‖ en una
moneda.
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