Flashcards
Temas IVA Terminado
Cards in this deck (32)
- 1Características del IVA- Indirecto porque afecta a la capacidad económica
- Real no se pone en relación directa con una persona
- Objetivo se configura sin tener en cuenta las circunstancias personales
-Instantáneo solo se produce una vez y carece de período impositivo - 2El IVA grava:- Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios
- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Las importaciones de bienes. - 3¿Cuál es el ámbito de aplicación del IVA?- La península, las islas adyacentes, el mar territorial hasta el límite de 12 millas náuticas y el espacio aéreo correspondiente
- 4Están sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios que cumplan los siguientes requisitos:§ En el ámbito espacial del Impuesto.
§ Por un empresario o profesional.
§ A título oneroso.
§ En el desarrollo de una actividad empresarial o profesional.
§ Exceptos las operaciones no
sujetas en la LIVA. - 5¿Qué se considera entrega de bienes?- Las ejecuciones de obra cuando el que las realice aporte materiales con un coste que exceda del 40% de la base imponible
- El suministro de productos informáticos normalizados - 6¿Qué es un autoconsumo de bienes? ¿Qué es un autoconsumo de servicios?- La transferencia de bienes de su patrimonio empresarial a su patrimonio personal o al consumo particular.
- Las transferencias de derechos del patrimonio empresarial al patrimonio personal del sujeto pasivo o la prestación gratuita de servicios a terceros - 7Operaciones no sujetas: 1/2- Transmisiones del patrimonio empresarial con la intención de destinarlos al desarrollo de una actividad empresarial
- Entregas gratuitas de muestras o servicio de demostración
- Entrega de publicidad siempre que lleven el nombre de forma visible o con lim por sujeto de 200 euros anuales - 8Operaciones no sujetas: 2/2- Operaciones realizadas por Admin. Públicas
- Autoconsumo
- Prestaciones de servicios realizadas de forma gratuita y obligatorias por convenio o norma jurídica (abogado de oficio)
- Las entregas de dinero a título de contraprestación - 9Operaciones exentas: - relativas a operaciones médicas y sanitarias- los servicios prestados por un profesional médico o sanitario, tanto cuando éstos le sean abonados por el paciente como si son abonados por una sociedad médica o por el hospital titular de la actividad sanitaria
- 10Operaciones exentas: - relativas a actividades educativas. * Excepciones- el comedor escolar o de guardería fuera del horario escolar
- la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados
- la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional
* Deporte prestados por empresas distintas de los centros docentes
* Alojamiento y alimentación de residencias
* Entregas de bienes a título oneroso - 11Operaciones exentas: - relativas a actividades sociales, culturales y deportivas- Las realizas por empresas de carácter social. Requisitos:
* Carecer de finalidad lucrativa
* El cargo de presidente gratuito
* Los socios o parientes no podrán ser destinatarios principales de las operaciones exentas - 12Operaciones exentas: - relativas a operaciones inmobiliarias.- Las entregas de terrenos que no tengan la condición de edificables incluidas las construcciones de cualquier naturaleza en ellos enclavadas
- Los arrendamientos y la constitución y transmisión de derechos reales de goce y disfrute - 13Operaciones exentas: - Exenciones técnicas- Las entregas de bienes que hayan sido utilizados por el transmitente en la realización de operaciones exentas
-Excepto Bien de inversión = bienes con un valor superior a 3.005,06 € - 14Supuestos en los que se produce la inversión del sujeto pasivo: 1/4- que el destinatario tenga la condición de empresario o profesional
- Cuando quien realiza las operaciones no está establecido en el TAI, excepto:
* ventas a distancia sujetas al IVA español
* destinatario tampoco esté establecido
en el TAI
* entregas intracomunitarias o con destino a la exportación - 15Supuestos en los que se produce la inversión del sujeto pasivo: 2/4- entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro
- entregas de determinados materiales de recuperación
- entregas de gas y electricidad si el
proveedor no se encuentra establecido en TAI - 16Supuestos en los que se produce la inversión del sujeto pasivo: 3/4- entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal
- entregas exentas de terrenos rústicos en las que el sujeto pasivo ha renunciado a la exención
- cuando se trate de ejecuciones de obra - 17Supuestos en los que se produce la inversión del sujeto pasivo: 4/4- entrega de teléfonos, consolas, portátiles y tabletas cuando el destinatario ser empresario revendedor o cuando sea superior a 10.000 en la misma factura
- entregas de plata, platino y paladio - 18¿Quiénes se consideraran responsable solidarios de IVA? ¿Quiénes se consideraran responsable subsidiario de IVA?- los destinatarios de las operaciones que mediante acción u omisión eludan la correcta repercusión del impuesto
* actúen en nombre y por cuenta del importador
* destinatarios debieran razonablemente presumir que no vaya a ser objeto de ingreso - 19¿Cuándo se produce el devengo del IVA? -Regla general - Ejecuciones de obra- cuando tenga lugar la puesta a disposición del adquirente
- se pongan a disposición del
dueño de la obra o a la recepción si es Administración Publica - 20¿Cuándo se produce el devengo del IVA? - En las comisiones de venta -En las comisiones de compra- cuando el comisionista entregue los bienes al cliente.
- cuando al comisionista le entregue los bienes el proveedor - 21¿Cuándo se produce el devengo del IVA? - Arrendamientos. Suministros. Operaciones de tracto sucesivo - Pagos anticipados - Autoconsumo.- Carácter general: cuando resulte exigible el precio o a 31 de diciembre max
- el impuesto se devenga en el
momento del cobro total o parcial
- cuando se efectúen las operaciones gravadas - 22¿Cuándo se produce el devengo del IVA? - Entregas intracomunitarias- día 15 del mes siguiente a aquél en el que se inicie el transporte o se pongan a disposición del adquirente
- el devengo se producirá en la fecha de
expedición de la factura si esta fecha fuese anterior al mencionado día 15. - 23Cuando se incluyen los intereses en la base imponible: Cuando se incluyen las subvenciones en la base imponible:- Cuando el pago se realiza antes de la entrega de los bienes o la prestación de servicios
- Cuando estén vinculadas al precio de las operaciones, es decir, al número de unidades entregadas o del volumen de los servicios prestados. - 24No se incluirá en la BI del IVA:- Las indemnizaciones que no constituyan compensación de las operaciones sujetas al IVA
- Los descuentos y bonificaciones que se concedan previa o simultáneamente a la realización
-Los suplidos (sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente) - 25Como calcular la BI del IVA si la contraprestación consiste parcialmente en dinero:- será el resultado de sumar al
importe recibido en dinero, la valoración acordada entre las partes.
- Si la sume el mayor al valoración acordada del otro bien, se cogerá el mayor de los dos - 26Como calcular la BI del IVA si hay vinculación Como calcular la BI de operaciones entre comitente y comisionista: * contrato de venta *contrato de compra- se aplica el valor normal de mercado
* contraprestación convenida por el comisionista menos el importe de la comisión
* contraprestación convenida por el comisionista más el importe de la comisión - 27¿Cuándo puede modificarse la Base Imponible?- Cuando se devuelvan los envases y embalajes
- Cuando se otorguen descuentos después de la operación (si son simultáneos no se incluyen en la BI),
- Cuando por resolución firme, judicial o administrativa queden sin efecto o se altere el precio
- Impago de cuotas repercutidas tras 1 año y hasta 6 meses desde la finalización del año - 28Requisitos a cumplir para poder modificar la BI en estos casos.- deberán haber sido facturadas y anotadas en el libro registro de facturas expedidas por el acreedor en tiempo y forma.
- El acreedor tendrá que comunicar a la AEAT por vía electrónica, en el plazo de un mes contado desde la fecha de
expedición de la factura rectificativa - 29REQUISITOS GENERALES DE DEDUCCIÓNPdte, no lo entiendo
- 30¿Cuándo resulta de aplicación la ley de la prorrata?cuando el sujeto pasivo efectúe conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen el derecho a la deducción y otras entregas que NO originan el derecho a la deducción.
- 31Cuando corresponde practicar regularización de la deducción por bienes de inversiónSi entre el porcentaje de deducción definitivo correspondiente a cada uno de dichos 4 años y el que prevaleció en el año en que se soportó la repercusión, existe una diferencia superior a diez puntos. o porcentaje de afectación del bien varía en más de diez puntos
- 32Procedimiento de regularización de la deducción por bienes de inversión1. Se parte de la deducción efectuada en el año de compra.
2. Se resta la que correspondería el año según el porcentaje definitivo de este año.
3. La diferencia positiva o negativa se divide entre 5 (o entre 10 si se trata de terrenos o edificaciones)
4. Los ingresos y deducciones complementarios se efectuarán en la última autoliquidación del ejercicio.
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- Flashcards on Temas IVA Terminado, created by Sandra Mariscal on 12/02/2025.
- Created by
- Sandra Mariscal · Feb 2025
- Updated
- Feb 12, 2025
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