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Flashcards

AUDITORIA CONTÁBIL

JENIFER MEIRELES Auditoria Contábil e Fiscal Portuguese 35 cards

AUDITORIA CONTÁBIL

Cards in this deck (35)

  1. 11. AUDITORIA: CONCEITOS E OBJETIVOSÉ o exame dos documentos e procedimentos contábeis de uma entidade, realizado por especialistas, a fim de verificar a exatidão das informações que essas empresas fornecem sobre seu funcionamento.
  2. 2TIPOS DE AUDITORIA • Quanto ao Campo de atuação: Governamental /Privada •Quanto à Forma de realização: Interna / Externa• Quanto ao objetivo dos trabalhos:
    Contábil ou Financeira
    Operacional
    Integrada
  3. 3A auditoria governamental atua diretamente sobre a administração da coisa pública. (alguns consideram como auditoria fiscal).A auditoria privada é toda aquela cujo campo de atuação se dá no âmbito da iniciativa particular, que objetiva o lucro, de uma maneira geral.
  4. 4A auditoria interna: realizada por profissionais empregados da própria entidade auditada, parcialmente independente. Além das informações contábeis e financeiras, se preocupa também com os aspectos operacionais. Se reporta à presidência da organização.Auditoria externa: a auditoria sobre a área financeira e outras, realizada por profissionais independentes.
  5. 5No Brasil, a prática da Auditoria Externa está regulamentada pelo CFC, pela Comissão de Valores Mobiliários – CVM e pelo Banco Central do Brasil – BACEN.Art. 177 da Lei n.º 6.404/76, as demonstrações financeiras das companhias abertas devem observar as normas expedidas pela CVM e são obrigatoriamente auditadas por auditores independentes ou externos registrados na mesma Comissão.
  6. 6—
  7. 73. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIAOs procedimentos de auditoria são o conjunto de procedimentos técnicos com base nos quais o auditor obtém evidências ou provas que sejam suficientes e adequadas para fundamentar o seu parecer sobre as demonstrações contábeis auditadas.
  8. 8Os procedimentos de auditoria são adotados: antes do encerramento do exercício; na data de seu término; após o encerramento do exercício e antes da elaboração das demonstrações; depois da elaboração das demonstrações.Os procedimentos de auditoria são divididos em testes de observância (ou aderência) e testes substantivos.
    Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a existência, efetividade e continuidade dos controles internos.
  9. 9Os testes substantivos têm por finalidade a obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade das informações produzidas pelo sistema contábil da entidade. Os testes substantivos dividem-se em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar as seguintes conclusões:
    1 - existência - se o componente patrimonial existe em certa data;
    2 - direitos e obrigações - se efetivamente existem em certa data;
    3 - ocorrência - se a transação de fato ocorreu;
  10. 104 - abrangência - se todas as transações estão registradas; 5 - mensuração, apresentação e divulgação - se os itens estão avaliados, divulgados, classificados e descritos de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade.A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada, em razão da complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com
  11. 11base na análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo.Não existe norma legal estabelecendo o percentual de testes substantivos que o auditor deve efetuar no sentido de afastar os riscos de auditoria.
  12. 12Alguns autores, porém, com base na prática dos serviços de auditoria, estabelecem percentuais mínimos e máximos, que variam de acordo com a nota dada pelo auditor aos controles internos da entidade.DIFERENÇA ENTRE TESTE E AMOSTRAGEM
    Por meio do teste, o auditor procura formar sua opinião apenas quanto aos itens examinados, sem que sua avaliação se estenda para toda a população de que fazem parte os elementos verificados.
  13. 13Na amostragem, o auditor procura, mediante o exame de alguns itens de uma população, elementos de convicção que sejam válidos para o todo.Se o auditor seleciona uma certa quantidade de duplicatas para exame, com o objetivo de verificar se elas estão lançadas contabilmente, buscando identificar erros ou fraudes apenas nas duplicatas examinadas, temos um teste.
  14. 14Mas se o seu objetivo é avaliar o comportamento de todas as duplicatas a receber, mediante o exame de algumas duplicatas, temos uma amostragem. Devem ser adotadas medidas para que a amostra seja representativa da população que se procura avaliar.SELEÇÃO DIRECIONADA
    Por meio da seleção direcionada, o auditor se limita a examinar as transações ou saldos que sejam enquadrados em parâmetros previamente determinados. Por ser tratar de um teste, as avaliações feitas pelo auditor se limitam às transações e saldos especificamente examinados.
  15. 15Os testes em seleção direcionada podem ser baseados em: 1 - valor - o auditor examina um grupo de transações que esteja dentro de um certo limite de valor. Por exemplo, a inspeção de todos os ativos com valor acima de determinado limite;2 - tipo de atividade - o auditor direciona o teste para o exame de uma atividade ou evento específico. Por exemplo, o exame dos registros e documentos relativos à despesa de pessoal;
  16. 163 - período de atividade - o auditor examina as atividades ou eventos ocorridos dentro de um determinado período. Por exemplo, o exame de todas as notas fiscais emitidas no último mês do exercício.APLICAÇÃO DOS TESTES
    Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:
  17. 171 - inspeção - exame de registros, documentos e de ativos tangíveis; 2 - observação - acompanhamento de processo ou de procedimento quando de sua execução;3 - investigação e confirmação - obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;
    4 - cálculo - conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias;
  18. 185 - revisão analítica - verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.INSPEÇÃO
    A inspeção consiste no exame de registros, como é o caso da verificação dos lançamentos nos Livros Diário e Razão; no exame de documentos, tais como notas fiscais, faturas, títulos de
  19. 19créditos e extratos bancários que tenham servido como base para os lançamentos; e no exame de ativos tangíveis (corpóreos), como a constatação da existência física de máquinas, equipamentos, móveis e utensílios, registrados contabilmente.Também são objeto de inspeção os ativos intangíveis ou incorpóreos, mas não por meio do exame do ativo propriamente, uma vez que não existem fisicamente. Neste caso, a inspeção se dá pelo exame dos documentos que comprovem os direitos sobre o bem incorpóreo.
  20. 20quando o valor envolvido for expressivo em relação à posição patrimonial e financeira e ao resultado das operações, o auditor deve acompanhar o inventário físico realizado pela entidade, executando os testes de contagem física e procedimentos complementares aplicáveis.O auditor é responsável pelo acompanhamento do levantamento físico dos estoques, mas a contagem física é tarefa de responsabilidade do pessoal da entidade.
  21. 21OBSERVAÇÃO A observação consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.INVESTIGAÇÃO E CONFIRMAÇÃO
    O procedimento técnico de investigação e confirmação consiste na obtenção de informações com pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade, tais como empregados, administradores, fornecedores, clientes e bancos.
  22. 22Circularização - A circularização (ou pedido de confirmação) é o procedimento de auditoria que consiste em fazer com que a entidade auditada expeça cartas dirigidas a empresas ou apessoas com as quais mantém relações de negócios, solicitando que confirmem, por meio de carta dirigida diretamente ao auditor, a situação desses negócios, em data determinada.
  23. 23Pedido de Confirmação - O pedido de confirmação pode ser: 1 - positivo; 2 - negativo.Pedido de Confirmação Positivo - O pedido de confirmação positivo é usado quando, por intermédio da entidade, o auditor solicita uma resposta à pessoa de quem deseja a confirmação de informações.
    Pode ser dividido em:
  24. 241 - branco - quando não são indicados no pedido valores ou saldos a serem confirmados; 2 - preto - quando são indicados no pedido valores ou saldos, de um determinado período, a serem confirmados.Pedido de Confirmação Negativo - No pedido de confirmação negativo, na falta de confirmação por parte da pessoa consultada, entende-se que ela concorda com os valores ou saldos a serem confirmados. A falta de resposta significa a confirmação dos valores ou saldos consultados.
  25. 25Normalmente, o pedido negativo é usado como complementação do pedido positivo. O uso de carta registrada garante que a pessoa de quem se deseja obter a confirmação recebeu o pedido.CÁLCULO
    O procedimento técnico de cálculo consiste na conferência aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
  26. 26REVISÃO ANALÍTICA Por meio do procedimento técnico de revisão analítica, o auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vista à identificação de situação ou tendências atípicas.APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE REVISÃO ANALÍTICA
    Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar:
    1 - o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis;
  27. 272 - a natureza da entidade e o conhecimento adquirido nas auditorias anteriores; 3 - a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.Se o auditor, durante a revisão analítica, não obtiver informações objetivas suficientes para dirimir as questões suscitadas, ele deverá efetuar verificações adicionais, aplicando novos procedimentos de auditoria, até alcançar conclusões satisfatórias.
  28. 28AUDITORIA DAS CONTAS PATRIMONIAIS Os procedimentos aplicáveis à auditoria das contas varia muito de acordo com o auditor. A título de exemplificação, apresentamos alguns dos procedimentos básicos de auditoria que podem ser aplicados aos principais elementos que compõem o balanço patrimonial.Além dos procedimentos indicados, outros podem ser aplicados, de acordo com as circunstâncias.
  29. 29AUDITORIA DAS CONTAS DO ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 12.1.1 DISPONIBILIDADES • Caixa - inspeção física (contagem do dinheiro); inspeção documental para exame da documentação de pagamento e recebimento.• Bancos Conta Movimento – inspeção documental (extratos bancários); investigação e confirmação, pela solicitação de informações ao banco (circularização); revisão dos cálculos de conciliações bancárias.
  30. 30• Aplicações de Liquidez Imediata - inspeção documental (extratos bancários, certificados, recibos) e investigação e confirmação, pela solicitação de informações ao banco (circularização).12.1.2 CRÉDITOS
    • Duplicatas e Outros Títulos a Receber – inspeção documental dos títulos; investigação e confirmação mediante circularização junto de devedores.
  31. 31• Provisão para Devedores Duvidosos – revisão dos cálculos por meio da conferência da exatidão aritmética do valor e inspeção para verificação dos documentos que serviram como base para a fixação dos critérios de cálculo.12.1.3 ESTOQUES
    • Mercadorias e Matérias-Primas – acompanhamento de inventário; inspeção física; inspeção documental das notas fiscais, faturas, duplicatas; conferência dos cálculos na apuração das saídas e dos estoques finais.
  32. 32• Produtos Acabados e em Elaboração – acompanhamento do inventário; inspeção física; inspeção e revisão dos cálculos dos documentos e registros da contabilidade de custos.12.1.4 DESPESAS ANTECIPADAS
    Juros, Seguros, Salários e Outras Despesas Antecipadas – inspeção dos documentos e revisão dos cálculos para a verificação dos valores apropriados como despesa do exercício.
  33. 3312.2 AUDITORIA DAS CONTAS DO ATIVO PERMANENTE 12.2.1 INVESTIMENTOSParticipações Permanentes em Outras Sociedades – inspeção documental para a verificação de contratos, estatutos e suas alterações, certificados de ações, estratos de ações escriturais etc.; revisão dos cálculos de provisões para perdas, da aplicação do método da equivalência patrimonial e do custo de aquisição.
  34. 3412.2.2 IMOBILIZADO Bens de Uso Permanente – inspeção dos documentos de aquisição de bens tangíveis e contratos representativos de bens intangíveis; investigação e confirmação com fornecedores de bens móveis e no Registro Imóveis,para comprovar a propriedade de imóveis; inspeção física para constatar a existência dos bens; revisão dos cálculos nos casos de depreciação, amortização e exaustão acumuladas.
  35. 3512.2.3 DIFERIDO Despesas Pré-Operacionas e Outras Despesas Diferidas – inspeção dos documentos e revisão dos cálculos para a verificação dos valores apropriados como despesa do exercício; revisão dos cálculos no caso da amortização acumulada.12.3 AUDITORIA DAS CONTAS DO PASSIVO CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
    • Fornecedores - inspeção pelo exame dos documentos de compra e investigação e confirmação mediante circularização de fornecedores.

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Auditoria Contábil e Fiscal Flashcards on AUDITORIA CONTÁBIL, created by JENIFER MEIRELES on 10/04/2018.
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