DERECHO FISCAL ok

FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL

LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

LOS TRATADOS INTERNACIONALES

LA LEY

LA JURISPRUDENCIA

LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

DISPOSICIONES DEL PODER EJECUTIVO CON FUERZA DE LEY

Jerárquicamente​​​​​ es la primer fuente del Derecho Fiscal, porque en ella se indica quién tiene derecho a percibir impuestos, quién tiene obligación de pagar impuestos y cómo se establecen.

1. Contiene el Derecho fundamental de organización de la sociedad; debe determinar también, como parte esencial de este contenido, las fuentes del ordenamiento que preside.

2. Señala la distribución de los poderes y competencias tributarias.

3. Establece los principios generales y específicos del derecho tributario.

4. Señala los fines de la tributación o el marco de referencia sobre el cual ha de guiarse la tributación, especialmente en los artículos 25,26, 28 y 39.

La Constitución como norma suprema

Art. 41. El pueblo ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la Unión, en los casos de la competencia de éstos, y por lo de los Estados, en lo que toca a su regímenes interiores, en los términos respectivamente establecidos por la presente Constitución Federal y las particulares de los Estados, las que en ningún caso podrán contravenir las estipulaciones del Pacto Federal.

Art. 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contario que pueda haber en las constituciones o leyes de los Estados.

Se ubican jerárquicamente por encima de las Leyes Federales y en un segundo plano respecto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

La Constitución en su artículo 133, establece que los tratados internacionales que estén de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de la República tienen carácter de Ley Suprema.

Efectos de los tratados fiscales en el sistema jurídico mexicano.

1.Efecto derogatorio: Un tratado puede dejar sin efectos cualquier ley ordinaria federal o estatal que se le oponga.

2.Efecto modificativo: Modificar la legislación interna para adaptarla a los tratados.

3.Efecto de coherencia: Las normas jurídicas que entren en vigor tendrán que ajustarse a los tratados.

Resolver, el problema de la doble tributación internacional, generalmente se da entre dos o más países vecinos cuando sus habitantes realizan operaciones de varios países

.Evitar la evasión tributaria.

Procurar la armonización tributaria.

Decidir cuál país tendrá jurisdicción para sujetar determinados ingresos a sus leyes nacionales y bajo qué condiciones y con qué limitaciones pueda hacerlo.

Estandarizar los conceptos

Facilitar el intercambio de información sobre los contribuyentes y los actos y actividades gravados.

En el siguiente nivel se encuentran las Leyes Federales, las cuales deben respetar el principio de legalidad consistente en que todo ordenamiento aplicable debe pasar por un proceso legislativo. Estas Leyes son de carácter general y se aplican en todo el país.

Históricamente en lo que se refiere a la imposición de los tributos, puede ejercerse únicamente a través de la ley.

El acto creador de la contribución emana de aquel poder que, conforme a la propia Constitución, está encargado de la función legislativa, satisfaciéndose así la exigencia de que sean los propios gobernados, a través de sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar.

En cuarto lugar está, la Jurisprudencia, porque a través de ella se establecen criterios respecto a la interpretación de las leyes tributarias.

La Jurisprudencia es emitida por el Tribunal y esta compuesta por hechos pasados de los que ha derivado la creación o modificación de las normas jurídicas.

La Jurisprudencia, trata de la interpretación de la Ley, reglamentos y tratados internacionales celebrados por el Estado Mexicano en forma firme y reiterada que emana de cinco ejecutorias no interrumpidas por ninguna en contrario, pronunciadas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, funcionando en pleno o en salas y por los Tribunales Colegiados de Circuito y obligatoria para los tribunales sujetos a su jerarquía, igualmente el Pleno y las Salas establecen jurisprudencia al resolver contradicciones de las Salas y de los Tribunales Colegiados de Circuito respectivamente.

Se ubican en quinto lugar, su función no es solo agotar la integración de los vacíos legales alcanza a la labor de interpretación de la ley y aplicación del derecho, de allí que los tribunales estén facultados y, en muchos casos, obligados a dictar sus determinaciones, teniendo presente, además de la expresión de la ley, siempre limitada por su propia generalidad y abstracción, los postulados de los principios generales del derecho, pues estos son la manifestación auténtica, prístina, de las aspiraciones de la justicia de una comunidad.

a) La naturaleza propia del derecho fiscal.

b) La imposibilidad administrativa para verter justicia y seguridad a los administrados si únicamente se atuviera a la legalidad formal, dadas las formidables posibilidades de actuación que ella tiene sobre estos.

c) La relativa reciente formación del derecho fiscal, en relación al derecho privado, para crear sus propios principios generales.

Son disposiciones generales, emitidas por el Presidente de la República por delegación que le hace el Congreso de la Unión para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas y tarifas de exportación e importación, así como para crear otras y para prohibir importaciones, exportaciones o el tránsito de productos en general, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país y la estabilidad de la producción nacional, de cuyo uso debe informar al Congreso de la Unión en su informe anual.

Legislación Federal

Legislación Estatal

1.- Iniciativa.

A.- Ley de Ingresos de la Federación Paquete Fiscal.

B.- Ley que Establece, Modifica, Adiciona y Deroga diversas disposiciones Fiscales.

2.- Discusión.

3.- Aprobación y sanción.

4.- Publicación y refrendo.

1.El Gobernador del Estado remite el proyecto de Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos a la Cámara de Diputados a más tardar el 15 de noviembre.

2. En diferencia con el ámbito federal, en nuestro Estado no es necesario presentar todo un paquete fiscal, pues las demás leyes fiscales pueden ser presentadas para su aprobación en cualquiera de los dos períodos ordinarios de sesiones o en alguno extraordinario.

Se ubican en sexto lugar. El Poder Ejecutivo se encuentra facultado por la Constitución para emitir decretos con fuerza de ley que pueden modificar y aun suprimir las existentes, o bien, pueden crear nuevos ordenamientos, los que no pueden ser anulados sino en virtud de otro decreto de idéntica naturaleza o por una ley.

Decreto de Ley

Decreto Delegado

Son disposiciones de carácter general, emitidas por el Presidente de la República en uso de sus facultades extraordinarias que le concede la Constitución, debiendo ser aprobadas posteriormente por el Congreso.

a) Tiene rango constitucional.

b) Son creados por el Ejecutivo Federal.

c) Están sujetos a la aprobación posterior del Poder Legislativo.

d) Son creados para hacer frente a situaciones extraordinarias o de urgente necesidad o para apoyar actividades que se consideran prioritarias.

a) En cuanto a su creación.

b) En cuanto a su materia.

c) Finalidad.

d) Destinatario de la delegación.

e) Plazo para su ejercicio.

f) Esta sujeto a la aprobación del Congreso.

g) Es una facultad discrecional.

h) Sólo tiene rango constitucional,

i) Tiene la misma naturaleza y jerarquía que las leyes ordinarias.