AUDITORIA

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• Un departamento, división, equipo de consultores, u otro/s practicante/s que proporciona/n servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. La actividad de auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

1. CLASIFICACION
   1. FINANCIERA

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      • AUDITORÍA FINANCIERA La auditoría de estados financieros tiene por objeto determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivos, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen. La auditoría de estados financieros en particular se aplica a programas, actividades o segmentos, con el propósito de determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente. (Contraloría General de la República, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
   2. ADMINISTRATIVA
   3. INFORMATICA
   4. FORENSE
   5. TRIBUTARIA Y FISCAL
   6. AMBIENTAL
   7. CUMPLIMIENTO
2. BASE LEGAL

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   • Normas: Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que realiza y a la emisión de su opinión.
   1. NORMAS DE AUDITORIA

      Annotations:

      • Normas de auditoría: Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor y del trabajo que desempeña, que derivan de la naturaleza profesional de la auditoría y sus características específicas.
   2. CRITERIOS

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      • Normas de rendimiento, criterios: Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de cuál es el nivel que se considera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se determinan cuando se elaboran los criterios de auditoría.
   3. NORMAS INTERNACIONALES

      Annotations:

      • Las anteriores 5 Normas de Auditoria, han sido derogadas según resolución Nº 01/2009 del CTNAC, en fecha 4 de diciembre del 2009. Sin embargo, considerando que en tales Normas existen algunos modelos de Papeles de Trabajo, es que aún se mantienen como medio de consulta.
   4. NORMA INTERNA Y EXTERNA
3. TIPOS
   1. INTERNA

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      • Auditor interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo y de la administración de la empresa
      1. FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA
   2. EXTERNA

      Annotations:

      • Auditores externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditorías anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.
      1. PROFESIONALES AJENOS A LA EMPRESA
4. OPINIONES

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   • Opinión: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor.
   • Opinión del ente auditado: Es un elemento útil para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnóstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos
   1. LIMPIA
   2. CON SALVEDADES
   3. ADVERSA
   4. ABSTENCION

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      • ABSTENCIÓN Deber por el cual toda autoridad o funcionario que tenga facultad resolutiva o cuyas opiniones sobre el fondo de la petición o reclamo puedan influir en el sentido de la resolución, deberá abstenerse de resolver o intervenir en los siguientes casos: a) Si es pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con cualquiera de los interesados o con sus representantes o mandatarios. b) Si ha tenido intervención como abogado, perito o testigo en el mismo proceso. c) Si la resolución por expedirse le pudiera favorecer directa y personalmente.