Gravamen a la Riqueza

Gravamen a la Riqueza

1. Gravamen a la Posesión de la Riqueza

   • A nivel Federal - grava bienes muebles e inmuebles
     • IMPUESTO AL ACTIVO - Aplicado a bienes muebles e inmuebles
       • Sujeto - PF y PM con actividad empresarial y residentes en México o por otorgar el uso o goce temporal de bienes.
       • Exenciones - Quien no tribute en el ISR, ni las empresas del sistema financiero
       • Objeto - Propiedad o posesión de activo y establecimientos ubicados en el país.
       • Base Gravable- El promedio del valor de los activos sometidos a imposición.
       • Deducciones - El valor del activo menos el valor promedio de las deudas adquiridas.
       • Tasa y pago de impuesto - El 2% sobre la base gravable, presentar declaración y pago al siguiente año del ejercicio que se trate: las PM en marzo y PF entre febrero y abril.
       • Acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el Impuesto al Activo, debiendo pagar la diferencia que resulte.
     • IMPUESTO POR USO O TENENCIA DE VEHÍCULO - Grava vehículos de transporte terrestre, aéreo y acuático
       • Sujeto - PF y PM tenedoras o usuarias de vehículos.
       • Exenciones - Personal del gobierno con vehículos públicos, fabricantes, ensambladoras, distribuidores para venta de vehículos.
       • Base gravable - De acuerdo a la tarifa anual publicada en el DOF
   • A nivel Local - grava la posesión de bienes
     • IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE INMUEBLES - Grava la posesión de bienes.
       • Propiedad Raíz
         • Impuesto Predial
           • Sujeto - Grava a propietarios, poseedores de un inmueble
           • Objeto - Figuras jurídicas relacionadas con un bien inmueble.
           • Exencion - La Federación, Estado o Municipios.
           • Base - El valor catastral, se parte del precio de la heredad o un porcentaje.
           • Tasa - Tasas proporcionales establecido por cada estado.
           • Los ingresos derivados de esta imposición, pertenecen a los municipios y algunos estados se asignan un porcentaje.
         • Aportación para mejoras - objetivo recuperar el costo neto de la obra ejecutada por el gobierno
           • Sujeto - Propietarios o poseedores de las fincas mejoradas.
           • Objeto - El beneficio derivado del servicio que proporcionó el gobierno
           • Base - La diferencia entre el costo total y las recuperaciones y aportaciones recibidas; esto se divide entre los predios favorecidos.
           • Tasa - En la Ley Fiscal se encuentra la fórmula para el cálculo de la tasa de este tributo.
       • Propiedad tangible no ligada en forma permanente a la propiedad raíz - Inventarios, utensilios caseros, vehículos, obras de arte, colecciones, dinero, joyas y animales.
       • Propiedad intangible - constituida por activos inmateriales, su valor radica en el derecho que posee sobre la propiedad raíz o tangible como: acciones, bonos, hipotecas

2. Gravamen a la Transmisión de la Riqueza

   • A nivel Federal – Las transferencias de riqueza tanto onerosa como gratuita o circunstancia fortuita.
     • Transferencias onerosas de riqueza
       • Sujeto – Quienes obtienen un recurso
       • Objeto – Enajenación de bienes muebles e inmuebles
       • Base Gravable – El ingreso obtenido menos el costo de adquisición
     • Transferencias gratuitas de riqueza
       • Sujeto – El adquirente de la donación
       • Objeto – El bien donado; hallazgos de tesoro; adquisición por prescripción
       • Exenciones – La que se realice entre cónyuges, ascendientes y descendientes en línea recta sin importar el monto
       • Base Gravable – La diferencia entre el valor de lo percibido y las deducciones de impuestos
     • Obtención de riqueza por circunstancias fortuitas - El ingreso percibido por loterías; rifa; sorteos; juegos de apuestas y concursos de toda clase
   • A nivel Local – Grava a la obtención de riqueza atribuible a la suerte, de acuerdo a la Ley municipal o estatal
     • Transferencias onerosas de riqueza - Los rendimientos de la contribución sobre la traslación de dominio de la propiedad raíz, aplicados a su propiedad, división, consolidación y mejoras.

3. Gravamen - Imposición de carga contributiva del sistema fiscal hacia las PF y PM por la posesión de bienes y derechos

4. Complementa al ISR que recae sobre el activo por la posesión o transmisión de la riqueza y es cubierto por las personas que poseen bienes productivos o no.