20045891
NIPA 1000
Consideraciones
Especiales de la
Auditoría de
Instrumentos
Financieros
- Definición de
Instrumentos
Financieros
- Cualquier contrato que dé lugar,
simultáneamente, a un activo financiero en
una entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio en otra entidad
- Cualquier contrato que dé lugar,
simultáneamente, a un activo financiero en
una entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio en otra entidad
- Objetivos y riesgos de
utilizar instrumentos
financieros
- Fines
- Fines de
cobertura
- Para cambiar el perfil de
riesgo existente al que
está expuesto la entidad
- Para cambiar el perfil de
riesgo existente al que
está expuesto la entidad
- Fines de
Negociación
- Para permitir que una
entidad asuma una posición
de riesgo para beneficiarse
de movimientos del
mercado a corto plazo
- Para permitir que una
entidad asuma una posición
de riesgo para beneficiarse
de movimientos del
mercado a corto plazo
- Fines de
Inversión
- Para permitir que una
entidad se beneficie de
los rendimientos de las
inversiones a largo plazo
- Para permitir que una
entidad se beneficie de
los rendimientos de las
inversiones a largo plazo
- Fines de
cobertura
- Riesgos
- Riesgo de
Crédito
- Es el riesgo de que una de
las partes cause pérdida
financiera a la otra parte
por incumplir una obligación
- Es el riesgo de que una de
las partes cause pérdida
financiera a la otra parte
por incumplir una obligación
- Riesgo de
Mercado
- Es el riesgo de que el valor razonable
o los flujos de efectivo futuros de un
instrumento financiero fluctúen
como consecuencia de variaciones en
los precios de mercado
- Es el riesgo de que el valor razonable
o los flujos de efectivo futuros de un
instrumento financiero fluctúen
como consecuencia de variaciones en
los precios de mercado
- Riesgo de
Liquidez
- Incluye el riesgo de no poder
comprar o vender un
instrumento financiero a un
precio adecuado en el
momento oportuno
- Incluye el riesgo de no poder
comprar o vender un
instrumento financiero a un
precio adecuado en el
momento oportuno
- Riesgo
Operativo
- Se refiere al proceso específico
que se requiere para
instrumentos financieros
- Riesgo de que los controles
de confirmación y conciliación
sean inadecuados
- Riesgo de que las
transacciones no
se documenten
adecuadamente
- Riesgo de que las
transacciones se
registren
incorrectamente
- Riesgo de que el
personal confíe
excesivamente en la
exactitud de las técnicas
de valoración
- Riesgo de
pérdidas
- Riesgo Legal
- Riesgo de que los controles
de confirmación y conciliación
sean inadecuados
- Se refiere al proceso específico
que se requiere para
instrumentos financieros
- Riesgo de
Crédito
- Fines
- Consideraciones de
Auditoría Relativas a los
Instrumentos Financieros
- Es posible que resulte difícil tanto para
la entidad como para el auditor conocer
la naturaleza de los instrumentos
financieros y para qué se utilizan
- La actitud del mercado y su
grado de liquidez pueden
cambiar rápidamente, ejerciendo
presión sobre la entidad para
gestione sus riesgos de manera
eficaz
- Es posible que resulte difícil obtener
evidencia que sustente la valoración
- Los pagos individuales asociados a
ciertos instrumentos financieros
pueden ser significativos, lo cual
puede incrementar el riesgo de
malversación de activos
- Es posible que aun cuando las
cantidades registradas en los
estados financieros relativos a
los instrumentos financieros
no sean significativas, existan
riesgos significativos y
exposiciones asociadas a estos
instrumentos financieros
- Algunos empleados pueden ejercer influencia
significativa sobre las transacciones con
instrumentos financieros de la entidad
- Es posible que resulte difícil tanto para
la entidad como para el auditor conocer
la naturaleza de los instrumentos
financieros y para qué se utilizan
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