5 Escrituração

5 Escrituração

1. Escrituração

   • Primeira Técnica Contábil
   • REGISTRO de fatos contábeis através de LANÇAMENTOS de Débito ou Crédito
   • Art. 177. A escrituração da companhia será mantida em REGISTROS PERMANENTES, com obediência aos preceitos da legislação comercial e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos (DAS PARTIDAS DOBRADAS) ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o REGIME DE COMPETÊNCIA.

2. LANÇAMENTOS

   • É A PRÁTICA DA ESCRITURAÇÃO; efetuados nos livros contábeis (Diário e Razão).
   • Lembre-se de que a escrituração é técnica e não deve ser confundida com lançamento, que é o ato de escriturar, efetuado pelo método das partidas dobradas
   • Procedimentos do Lançamento
     • 1º Passo
       • Identificar as Contas
     • 2º Passo
       • Saber a qual grupo pertence as contas
     • 3º Passo
       • saber qual a movimentação
     • 4º Passo
       • devemos consultar o quadro-resumo do mecanismo de débito e crédito ou funcionamento das contas, visto na aula anterior, de acordo com o método das partidas dobradas:
         • Contas ATIVO E DESPESA
           • AUMENTAM COM DÉBITO
           • DIMINUEM COM CRÉDITO
         • Contas PASSIVO/PL E RECEITA
           • AUMENTAM COM CRÉDITO
           • DIMINUEM COM DÉBITO
   • RETIFICAÇÃO DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
     • ESTORNO
       • Anulação total do Lançamento
         • Ex: empresa AEP adquiriu uma mesa para escritório do fornecedor GABA no valor de $4.000,00 e a pagará a prazo.
           • Lançamento Efetuado
             • D- Máquinas e equipamentos - $4.000,00
             • C- Banco - $4.000,00
             • H.: Vlr referente aquisição de mesa p/ escritório, conforme NF nº589 do Fornecedor GABA. Estorno total:
           • Lançamento de Estorno
             • D- Banco - $4.000,00
             • C- Máquinas e equipamentos - $4.000,00
             • H.: Vlr referente estorno do lançamento feito em xx/xx/20x1, referente compra de uma mesa para escritório.
     • TRANSFERÊNCIA
       • Anulação PARCIAL
       • É o lançamento que promove a regularização da conta indevidamente debitada ou creditada, através da transposição do valor para a conta adequada;
       • Exemplo: A empresa AEP adquiriu uma mesa para escritório do fornecedor GABA no valor de $4.000,00 e a pagará a prazo.
         • Lançamento Efetuado
           • D- Máquinas e equipamentos - $4.000,00
           • C- Fornecedores - $4.000,00
           • H.: Vlr referente aquisição de mesa p/ escritório, conforme NF nº589 do Fornecedor GABA.
         • Lançamento de Transferência
           • D- Móveis e utensílios - $4.000,00
           • C- Máquinas e equipamentos - $4.000,00
           • H.: Vlr referente transferência da importância lançada erroneamente no dia xx/xx/20x1, em conta de Máquinas e equipamentos.
     • COMPLEMENTO
       • Erra o VALOR
       • Exemplo: A empresa AEP adquiriu um veículo do fornecedor AutoCar no valor de $60.000,00 à vista em dinheiro
         • Lançamento efetuado
           • D- Veículos - $6.000,00
           • C- Caixa - $6.000,00
           • H.: Vlr referente compra de veículo, conforme NF nº290 do Fornecedor AutoCar.
         • Lançamento complementar
           • D- Veículos - $54.000,00
           • C- Caixa - $54.000,00
           • H.: Vlr referente complemento da importância lançada à menor no dia xx/xx/20x1, referente compra de veículo, conforme NF nº290 do Fornecedor AutoCar
     • RESSALVA
       • Erro no HISTÓRICO
       • basta se utilizar de alguma expressão do tipo: "digo", "isto é", "ou melhor", "aliás", "em tempo", etc
       • Ex
         • D – Veículos R$20.000,00
         • C – Caixa R$ 20.000,00
         • H.: Referente à compra de um computador, digo, de um automóvel conforme nota fiscal nº 00053.
   • Fórmulas Básicas de lançamento
     • 1ª
       • uma conta devedora e uma conta credora
     • 2ª
       • uma conta devedora e mais de uma conta credora
     • 3ª
       • mais de uma conta devedora e apenas uma conta credora
     • 4ª
       • mais de uma conta devedora e mais de uma conta credora
   • O lançamento deve obedecer ao método das partidas dobradas, sendo assim, deve indicar as contas debitadas e as creditadas. Além disso deve trazer outras informações como: local do lançamento, histórico e valor

3. MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

   • IGUALDADE ENTRE LANÇAMENTOS
   • Aplicações (débito); Origens (crédito)
   • O fundamento deste método consiste em movimentarem-se, sempre, pelo menos duas contas, ou seja, se efetuarmos um débito em uma ou mais contas, devemos efetuar um crédito, de valor equivalente, em uma ou mais contas, de maneira que a soma dos débitos efetuados em um dado período seja igual à soma dos créditos efetuados no mesmo período.
   • Sempre tem um DÉBITO para um CRÉDITO
   • O Somatório de todos os DÉBITOS tem que ser iguais aos somatórios dos CRÉDITOS
   • Os saldos DEVEDORES serão iguais aos Saldos CREDORES
   • Toda APLICAÇÃO (DÉBITO) de recurso será igual a sua ORIGEM (CRÉDITO)

4. REGIMES CONTÁBEIS

   • REGIME DE COMPETÊNCIA
     • LEGAL
     • Deve ocorrer o Fato Gerador
     • Receitas
       • As receitas devem ser consideradas independentemente do seu recebimento
       • Prestação de um Serviço ou Entrega (venda) de um Produto
         • Ex: venda a prazo é uma receita
     • Despesas
       • As despesas devem ser reconhecidas independentemente do seu pagamento (compra).
       • Serviço prestado para você ou ter comprado um produto
         • Ex: compras a prazo
     • EX:
       • D- caixa ou equivalentes
       • C- passivo
   • REGIME DE CAIXA
     • Não Legal
     • Responsabilidade financeira
     • Receitas
       • Só são consideradas as entradas efetivas de recurso
         • Ex: Vendas a vista
     • Despesas
       • Só são consideradas as saídas efetivas de recursos
         • Compras a vista
     • EX:
       • D- caixa ou equivalentes
       • C- receita
   • RESUMO DA DIFERENÇA ENTRE REGIME DE COMPETÊNCIA E REGIME DE CAIXA
     • Regime de Competência
       • é o registro dos acontecimentos contábeis no momento em que eles ocorrem.
     • Regime de Caixa
       • é o registro dos acontecimentos contábeis no momento em que movimentação de entrada e saída de caixa. Ou seja, quando há pagamento ou recebimento.
     • A matéria de ambos os regimes contábeis é: controle e informação
     • Exercício é o período que irá condicionar o controle contábil e a apresentação das informações
     • A empresa deve usar as duas formas de controle, uma vez que cada um tem a sua finalidade
     • O Regime de Competência dá uma visão geral da situação financeira da empresa
     • O Regime de Caixa oferece a visão da saúde financeira, ou da capacidade de honrar os compromissos dentro dos prazos
     • REGIMES DE ESCRITURAÇÃO
       • CAIXA
         • COMPETÊNCIA
           • DESEMPENHO ECONÔMICO
             • GANHO OU PERDA ECONÔMICA
         • FLUXO FINANCEIRO
           • ENTRADA E SAÍDA DE DINHEIRO

5. LIVROS CONTÁBEIS

   • LIVRO RAZÃO
     • Apresenta os SALDOS finais de cada conta
     • Não é obrigatório
       • Somente é obrigatório para empresas sujeitas ao lucro real
     • O livro razão é obrigatório para Legislação Fiscal
     • O balancete de verificação é feito a partir da extração dos saldos contidos no livro razão.
     • Principal Sistemático Facultativo
   • LIVRO DIÁRIO
     • Apresenta as movimentações contábeis/patrimoniais (todos os lançamentos)
     • obrigatório/ principal/ cronológico.
     • O livro diário é obrigatório para Legislação comercial
   • LIVRO CAIXA
     • Auxiliar Sistemático Facultativo
     • facultativo em regra/ obrigatório para simples nacional e optantes pelo lucro presumido.