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Objetivos globales del Auditor
Independiente y realización de la
Auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de
Auditoría
- Alcance
- Su alcance son las responsabilidades globales que tiene el
auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados
financieros de conformidad con las NIA.
- Establece objetivos globales y explica la naturaleza y el alcance de una
auditoría diseñada para permitir al auditor alcanzar dichos objetivos,
explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA.
- Su alcance son las responsabilidades globales que tiene el
auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados
financieros de conformidad con las NIA.
- La auditoría de estados financieros
- Objetivo
- Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros, a través de una opinión del
auditor sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con un marco de información financiera aplicable.
- Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros, a través de una opinión del
auditor sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con un marco de información financiera aplicable.
- Se realiza partiendo de la premisa de que la dirección o los responsables del
gobierno de la entidad, reconocen tener determinadas responsabilidades
fundamentales para su realización.
- Guía
- Preparación de los estados financieros de
conformidad con el marco de información
financiera aplicable, así como, en su caso, de su
presentación fiel.
- La preparación de los estados financieros requiere identificación
del marco de información financiera aplicable, la preparación de
conformidad con dicho marco y la inclusión de una descripción
adecuada de dicho marco en los estados financieros.
- Pueden estar preparados con un marco de información financiera diseñado
para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un
amplio espectro de usuarios, estados financieros con fines generales; o las
necesidades de información financiera de unos usuarios específicos, estados
financieros con fines específicos.
- La preparación de los estados financieros requiere identificación
del marco de información financiera aplicable, la preparación de
conformidad con dicho marco y la inclusión de una descripción
adecuada de dicho marco en los estados financieros.
- Control interno que consideren necesario para permitir la preparación de estados
financieros que estén libres de incorrección material, debida a fraude o error.
- Proporcionar al auditor acceso a toda la información de la que tengan
conocimiento y que sea relevante para la preparación de los estados
financieros e información adicional que pueda solicitar el auditor para los
fines de la auditoría; y acceso ilimitado a las personas de la entidad de
las cuales el auditor considere necesario obtener evidencia de auditoría.
- Preparación de los estados financieros de
conformidad con el marco de información
financiera aplicable, así como, en su caso, de su
presentación fiel.
- Guía
- Las NIA requieren que el auditor obtenga como base para su opinión una seguridad
razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección
material, por fraude o error siendo este un grado alto de seguridad.
- Se alcanza cuando el auditor ha
obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoría a
un nivel aceptablemente bajo,
siendo que una seguridad
razonable no significa un grado
absoluto de seguridad.
- Las NIA requieren que el auditor identifique y valore los riesgos de incorrección material,
obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones
materiales y se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las
conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.
- Se alcanza cuando el auditor ha
obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoría a
un nivel aceptablemente bajo,
siendo que una seguridad
razonable no significa un grado
absoluto de seguridad.
- Las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan
en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.
- Se relaciona
- NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría y NIA 450,
Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
- NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría y NIA 450,
Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
- Se relaciona
- Los juicios de importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las
circunstancias que concurren y se ven afectados por la percepción que tiene el
auditor de las necesidades de información financiera de los usuarios y por la
magnitud y/o naturaleza de una incorrección.
- La forma en la que el auditor exprese su opinión dependerá del marco de
información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables
- El auditor puede tener responsabilidades de comunicación e información a
los usuarios, a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, o a
terceros en relación con cuestiones que surjan de la auditoría.
- Se relaciona
- NIA 260, Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad y la NIA 240 apartado
43, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
- NIA 260, Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad y la NIA 240 apartado
43, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
- Se relaciona
- La forma en la que el auditor exprese su opinión dependerá del marco de
información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables
- Objetivo
- Objetivos globales del auditor
- Obtención de seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error
- Opinión sobre si los estados financieros están preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable.
- Emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación
contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
- Cuando no se obtenga una seguridad razonable y una opinión con salvedades en el informe de auditoría no
sea suficiente para informar, las NIA requieren que deniegue la opinión o renuncie al encargo, si las
disposiciones legales lo permiten.
- Cuando no se obtenga una seguridad razonable y una opinión con salvedades en el informe de auditoría no
sea suficiente para informar, las NIA requieren que deniegue la opinión o renuncie al encargo, si las
disposiciones legales lo permiten.
- Opinión sobre si los estados financieros están preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un
marco de información financiera aplicable.
- Obtención de seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error
- Definiciones
- Marco de información financiera aplicable
- El marco adoptado para preparar los estados financieros, aceptable
considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados
financieros, o que se requiere por disposiciones legales.
- El marco adoptado para preparar los estados financieros, aceptable
considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados
financieros, o que se requiere por disposiciones legales.
- Evidencia de auditoría
- La información manejada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión, incluye la información contenida en los
registros contables y otra información
- La suficiencia es la medida cuantitativa, la cantidad necesaria
depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección
material, así como de la calidad, la adecuación es la medida
cualitativa, su relevancia y fiabilidad para respaldar las
conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
- La suficiencia es la medida cuantitativa, la cantidad necesaria
depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección
material, así como de la calidad, la adecuación es la medida
cualitativa, su relevancia y fiabilidad para respaldar las
conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
- La información manejada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión, incluye la información contenida en los
registros contables y otra información
- Riesgo de auditoría
- Riesgo de expresión de opinión inadecuada cuando los estados
financieros contengan incorrecciones materiales, función del riesgo
de incorrección material y del riesgo de detección.
- Riesgo de expresión de opinión inadecuada cuando los estados
financieros contengan incorrecciones materiales, función del riesgo
de incorrección material y del riesgo de detección.
- Auditor
- Quién realiza auditoría, normalmente el socio del
encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en
su caso, la firma de auditoría.
- Quién realiza auditoría, normalmente el socio del
encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en
su caso, la firma de auditoría.
- Riesgo de detección
- riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección que podría ser material
- riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección que podría ser material
- Estados financieros
- Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas
explicativas, cuya finalidad es informar sobre los recursos económicos y las obligaciones de
una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un
periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera aplicable
- Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas
explicativas, cuya finalidad es informar sobre los recursos económicos y las obligaciones de
una entidad en un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un
periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera aplicable
- Información financiera histórica
- información relativa a una entidad, expresada en términos financieros y obtenida
principalmente del sistema contable, acerca de hechos económicos ocurridos en periodos de
tiempo anteriores o de condiciones o circunstancias económicas de fechas anteriores.
- información relativa a una entidad, expresada en términos financieros y obtenida
principalmente del sistema contable, acerca de hechos económicos ocurridos en periodos de
tiempo anteriores o de condiciones o circunstancias económicas de fechas anteriores.
- Dirección
- Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad
- Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad
- Incorrección
- Diferencia entre la cantidad, clasificación,
presentación o información revelada respecto de
una partida incluida en los estados financieros
con los requeridos por el marco de información
financiera aplicable., pueden deberse a errores o
fraudes.
- Diferencia entre la cantidad, clasificación,
presentación o información revelada respecto de
una partida incluida en los estados financieros
con los requeridos por el marco de información
financiera aplicable., pueden deberse a errores o
fraudes.
- Juicio profesional
- Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en
el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de
decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las
circunstancias del encargo de auditoría.
- Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en
el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de
decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las
circunstancias del encargo de auditoría.
- Escepticismo profesional
- Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial
atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de
posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una
valoración crítica de la evidencia de auditoría.
- Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial
atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de
posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una
valoración crítica de la evidencia de auditoría.
- Seguridad razonable
- Grado de seguridad alto, aunque no absoluto.
- Grado de seguridad alto, aunque no absoluto.
- Riesgo de incorrección material
- riesgo de que los estados financieros
contengan incorrecciones materiales
antes de la realización de la auditoría
- Riesgo inherente
- Posibilidad a una incorrección que
pudiera ser material, ya sea
individualmente o de forma agregada
con otras incorrecciones, antes de tener
en cuenta los posibles controles
correspondientes.
- Posibilidad a una incorrección que
pudiera ser material, ya sea
individualmente o de forma agregada
con otras incorrecciones, antes de tener
en cuenta los posibles controles
correspondientes.
- Riesgo de control
- riesgo de que una incorrección que pudiera
existir en una afirmación, y que pudiera ser
material ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, no sea
prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control
interno de la entidad.
- riesgo de que una incorrección que pudiera
existir en una afirmación, y que pudiera ser
material ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, no sea
prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control
interno de la entidad.
- Riesgo inherente
- riesgo de que los estados financieros
contengan incorrecciones materiales
antes de la realización de la auditoría
- Responsables del gobierno de la entidad
- Aquellos con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la
entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad.
- Aquellos con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la
entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad.
- Marco de información financiera aplicable
- Requerimientos
- Requerimientos de ética relativos a la
auditoría de estados financieros
- El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a los
encargos de auditoría de estados financieros.
- Guía
- Partes A y B del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores
(Código de ética de IESBA) [International Ethics Standard Board for
accountants' Code of Ethics for Professional Accountants (the IESBA
Code)] relativos a la auditoría de estados financieros, así como los
requerimientos nacionales que sean más restrictivos.
- integridad, objetividad, competencia y diligencia profesionales; confidencialidad; y comportamiento
profesional
- integridad, objetividad, competencia y diligencia profesionales; confidencialidad; y comportamiento
profesional
- Partes A y B del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad
del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores
(Código de ética de IESBA) [International Ethics Standard Board for
accountants' Code of Ethics for Professional Accountants (the IESBA
Code)] relativos a la auditoría de estados financieros, así como los
requerimientos nacionales que sean más restrictivos.
- Guía
- El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a los
encargos de auditoría de estados financieros.
- Escepticismo profesional
- ATENCION SOBRE: La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia
de auditoría obtenida., la información que cuestione la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a las indagaciones que vayan a utilizarse
como evidencia de auditoría., las condiciones que puedan indicar un posible
fraude., las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar
procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por las NIA.
- ATENCION SOBRE: La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia
de auditoría obtenida., la información que cuestione la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a las indagaciones que vayan a utilizarse
como evidencia de auditoría., las condiciones que puedan indicar un posible
fraude., las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar
procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por las NIA.
- Juicio Profesional
- NECESARIO EN: La importancia relativa y el riesgo de auditoría., la naturaleza, el
momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría
utilizados para cumplir los requerimientos de las NIA y obtener evidencia de
auditoría, evaluación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y si es necesario hacer algo más para alcanzar los objetivos de las NIA y,
de ese modo, los objetivos globales del auditor, la evaluación de los juicios de la
dirección en la aplicación del marco de información financiera aplicable a la entidad.
- NECESARIO EN: La importancia relativa y el riesgo de auditoría., la naturaleza, el
momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría
utilizados para cumplir los requerimientos de las NIA y obtener evidencia de
auditoría, evaluación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada y si es necesario hacer algo más para alcanzar los objetivos de las NIA y,
de ese modo, los objetivos globales del auditor, la evaluación de los juicios de la
dirección en la aplicación del marco de información financiera aplicable a la entidad.
- Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
- La evidencia de auditoría es necesaria para fundamentar la
opinión y el informe de auditoría. Tiene naturaleza acumulativa y
se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de
auditoría en el transcurso de la auditoría
- El riesgo de auditoría no incluye el riesgo
de que el auditor pueda expresar la
opinión de que los estados financieros
contienen incorrecciones materiales
cuando no es así.
- Limitaciones inherentes a la auditoría
- Naturaleza de la información financiera; de los procedimientos de
auditoría; y la necesidad de que la auditoría se realice en un plazo
de tiempo y con un coste razonables.
- Naturaleza de la información financiera; de los procedimientos de
auditoría; y la necesidad de que la auditoría se realice en un plazo
de tiempo y con un coste razonables.
- El riesgo de auditoría no incluye el riesgo
de que el auditor pueda expresar la
opinión de que los estados financieros
contienen incorrecciones materiales
cuando no es así.
- La evidencia de auditoría es necesaria para fundamentar la
opinión y el informe de auditoría. Tiene naturaleza acumulativa y
se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de
auditoría en el transcurso de la auditoría
- Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
- Cumplimiento de las NIA aplicables a la auditoría
- NIA
- AUDITORIA CON OBJETIVOS Y REQUERIMIENTOS
- GUIA Y ANEXOS
- GUIA Y ANEXOS
- AUDITORIA CON OBJETIVOS Y REQUERIMIENTOS
- DISPOSICIONES LEGALES
- NIA
- Objetivos establecidos en cada NIA
- GUÍA
- Facilitan al auditor la comprensión de lo que
debe lograr y, cuando sea necesario, los
medios adecuados para ello; y la decisión
sobre la necesidad de continuar trabajando
para alcanzarlos en las circunstancias
específicas del encargo.
- Utilización de objetivos para
determinar la necesidad de
procedimientos de auditoría
adicionales
- Utilización de los objetivos para evaluar si se
ha obtenido evidencia de auditoría suficiente
y adecuada
- Utilización de objetivos para
determinar la necesidad de
procedimientos de auditoría
adicionales
- Facilitan al auditor la comprensión de lo que
debe lograr y, cuando sea necesario, los
medios adecuados para ello; y la decisión
sobre la necesidad de continuar trabajando
para alcanzarlos en las circunstancias
específicas del encargo.
- GUÍA
- Cumplimiento de los requerimientos aplicables
- GUÍA
- En algunos casos, una NIA puede no ser aplicable
en las circunstancias concurrentes.
- En una NIA aplicable, pueden existir requerimientos condicionales como: el
requerimiento de expresar una opinión modificada si existe una limitación al alcance, o
el requerimiento de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad
- En algunos casos, se puede indicar que un requerimiento
está condicionado por las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables.
- Se relaciona con NIA 230
- Establece requerimientos de documentación en
los casos excepcionales en los que el auditor no
cumpla un requerimiento aplicable, Las NIA no
exigen el cumplimiento de un requerimiento que
no sea aplicable en las circunstancias
concurrentes en la auditoría.
- Establece requerimientos de documentación en
los casos excepcionales en los que el auditor no
cumpla un requerimiento aplicable, Las NIA no
exigen el cumplimiento de un requerimiento que
no sea aplicable en las circunstancias
concurrentes en la auditoría.
- Se relaciona con NIA 230
- En algunos casos, una NIA puede no ser aplicable
en las circunstancias concurrentes.
- GUÍA
- Objetivo no alcanzado
- GUIA
- Entre las circunstancias que pueden dar lugar a que no se alcance un objetivo se incluyen aquellas que
impidan que el auditor cumpla los requerimientos aplicables de una NIA, y aquellas que tengan como resultado
que no sea factible o posible que el auditor realice procedimientos de auditoría adicionales u obtenga
evidencia de auditoría adicional tal y como habría sido necesario con arreglo a los objetivo.
- Se relaciona con NIA 230
- La documentación de auditoría que cumple los requerimientos y
los requerimientos específicos de documentación de otras NIA
aplicables proporciona la evidencia en la que el auditor basa sus
conclusiones en relación con el cumplimiento de sus objetivos
globales.
- La documentación de auditoría que cumple los requerimientos y
los requerimientos específicos de documentación de otras NIA
aplicables proporciona la evidencia en la que el auditor basa sus
conclusiones en relación con el cumplimiento de sus objetivos
globales.
- Se relaciona con NIA 230
- Entre las circunstancias que pueden dar lugar a que no se alcance un objetivo se incluyen aquellas que
impidan que el auditor cumpla los requerimientos aplicables de una NIA, y aquellas que tengan como resultado
que no sea factible o posible que el auditor realice procedimientos de auditoría adicionales u obtenga
evidencia de auditoría adicional tal y como habría sido necesario con arreglo a los objetivo.
- GUIA
- Cumplimiento de las NIA aplicables a la auditoría
- Requerimientos de ética relativos a la
auditoría de estados financieros
- NIA 200
- 15 de diciembre de 2009.
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