NIIF para PYMES Sección 29 Impuestos a las Ganancias

NIIF para PYMES Sección 29 Impuestos a las Ganancias

1. Alcance

   • El termino de impuestos a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros, que esten basados en ganancias fiscales

2. El impuesto a las ganancias incluye también

   • Retención de impuestos que una subsidiaria, asociada o negocio conjunto tiene que pagar por repartos de ganancias

3. Impuesto Corriente

   • Es el impuesto por pagar, por las ganancias fiscales del periodo corriente o periodos anteriores

4. Impuesto Diferido

   • Impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actuales

5. Reconocimiento y medición de impuestos corrientes

   • Reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores
   • Reconocerá un activo por impuestos corrientes por beneficios de una perdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior
   • Reconocimiento
   • Medición
     • Un pasivo o activo por impuestos corrientes a los importes que se espera pagar, usando las tasas impositivas y la legislación que ha sido aprobada, o proceso de aprobación este practicmente terminado en la fecah de su presentación

6. Reconocimiento de Impuestos Diferidos

   • Principio de Reconicimiento general
     • Por el Impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados
     • Este impuesto surge de la diferencia entre los importes de libros de los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y los importes atribuidos a los mismos por parte de autoridades fiscales

7. Bases Fiscales

   • De un activo
     • Es el importe que será deducible de los beneficios economicos, que, para efectos fiscales obtenga la entidad en un futuro cuando recupere el importe en libros de dicho activo
   • De un pasivo
     • Es igual a su importe en libros menos cualquier importe que sea deducible fiscalmente respecto de un pasivo en periodos futuros

8. Diferencias Temporarias

   • Que existe en el importe en libros de un pasivo o activo en el estado de situación financiera y su base fiscal
   • Diferencia temporarias Imponible
   • Diferencia temporarias deducibles

9. Información a Revlelar

   • Importe total de los impuestos, relacionados con las partidas cargadas y acreditadas al patrimonio
   • Explicación de diferencias significativa entre el gasto por impuestos y las ganancias
   • Explicación de cambios de tasas o tasas impositivas aplicadas
   • Impuestos corrientes y diferidos relacionadas con partidas reconocidas como partida de otro resultado integral