NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

NIA 200:Objetivos y principios que gobiernan una auditoría
1. señala que el objetivo de una auditoría de estados contables es permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados contables están preparados razonablemente
  1. el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código de Etica, con las de las NIA y con otras normas legales
    1. una auditoría practicada de acuerdo con las NIA está dirigida a proveer una seguridad razonable
      1. destaca que es de la responsabilidad de la dirección del ente la preparación de los estados contables, mientras que la responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.
NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría
1. tiene como propósito establecer una guía para acordar con el cliente los términos del trabajo de auditoría
  1. La carta o acuerdo del compromiso de la auditoría debe ser enviada al cliente al comienzo del trabajo(Para evitar malos entendidos)
    1. ello incluye objetivo, alcance, cuestiones relativas al planteamiento, honorarios, espectativas
      1. En las auditorías repetitivas, el auditor deberá considerar si existen circunstancias que requieran revisar los términos del compromiso.
        si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo luego de ponerse de acuerdo en los términos de un compromiso de auditoría completa, debería considerar, según los elementos de juicio que proporciona esta NIA
NIA 220. Normas sobre control de calidad
1. establecer reglas y guías de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditoría.
  1. Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría
    1. Respecto de las firmas profesionales, las políticas y procedimientos tienen que estar diseñadas para asegurar que todas las auditorías se conducen de acuerdo con las NIA
      1. Aspectos clave tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignación del personal adecuado; delegación; consultas; aceptación y retención de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicación de las políticas y practicas establecidas
        nivel de una auditoría individual
        son: la dirección del compromiso; la supervisión adecuada y la revisión del trabajo, que incluye la revisión concurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso específico.
NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)
1. expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría
  1. Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos, películas, medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
    1. trata sobre la forma y contenido de los papeles de trabajo
      1. su confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retención de ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al auditor.
NIA 240. Fraude y error en los estados contables
1. establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen
  1. considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los estados contables
    1. destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir.
      1. el auditor no es responsable por la prevención del fraude y el error.
        la opinión del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza.
        los procedimientos que debe cumplir el auditor cuando existen circunstancias que indican una posible distorsión
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la auditoría de estados contables
1. el auditor debe reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y regulaciones
  1. expresa la responsabilidad de la dirección del ente por el cumplimiento de las leyes y reglamentos
    1. Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría para identificar instancias de incumplimiento
      1. la norma trata de los procedimientos por seguir cuando se detectan incumplimientos; las comunicaciones al respecto por hacer a la dirección, a los usuarios de los estados contables
NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del gobierno del ente
1. establece las guías para determinar las materias que el auditor debe comunicar a las autoridades del ente
  1. indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser comunicadas
    1. la debida confidencialidad que debe guardar respecto de los hallazgos de auditoría
NIA 265 – Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
1. es la normativa sobre la responsabilidad del auditor
  1. de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección
    1. Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de conocimiento del control interno y al diseño y la realización de pruebas de controles
      1. Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección material el auditor debe obtener conocimiento del control interno
        El auditor puede identificar deficiencias en el control interno en cualquier fase de la auditoria.
NIA 300. Planeamiento del trabajo
1. La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente
  1. distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoría.
    1. En rigor se trata del plan general
      1. con la debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor.
        Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas.
        está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.
NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores significativos
1. El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente
  1. que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados contables
    1. que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados.
      1. la revisión analítica preliminar y la observación e inspección
        muy explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido
        la graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditoría
        para obtener suficiente seguridad en su opinión sobre los estados contables objeto del examen.
NIA 320. Significación relativa
1. El auditor cuando conduce una auditoría debe considerar la significación relativa y sus relaciones con el riesgo de auditoría.
  1. La norma define el concepto de “significación” en forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditoría
    1. La norma provee guías para la determinación de la significación
      1. se refiere al efecto que los errores significativos tienen en el informe del auditor.

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