PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO GENERAL

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO GENERAL

1. ACTUACIONES

   • ADMINISTRATIVAS: (Acto de comunicación emitido de la administración pública donde se toma una decisión).
     • Acto Administrativo
       • De carácter general
       • ART. 88 - LEY 1437. Presunción de legalidad del acto administrativo.
         •    Artículo 88. Presunción de legalidad del acto administrativo. Los actos administrativos se presumen legales mientras no hayan sido anulados por la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo. Cuando fueren suspendidos, no podrán ejecutarse hasta tanto se resuelva definitivamente sobre su legalidad o se levante dicha medida cautelar.    Hasta q un juez no declare la nulidad del acto el acto tiene efecto o cuando fuese suspendido. Ósea mientras se debate o estudia el acto sale.   
         • Se presumen legales mientras no hayan sido anulados por la Jurisdicción o cuando fueren suspendidos, no podrán ejecutarse hasta tanto se resuelva definitivamente sobre su legalidad o se levante dicha medida cautelar.
       • De carácter particular o individual (Gremio o directamente a la persona).
         • Actos Preparatorios o de trámite (Es el q se requiere al contribuyente para q de una información)
           • Emplazamiento para corregir: El contribuyente presento mal la declaración. Se dá una fecha para corregirlo.
           • Emplazamiento previo por no declarar: Es cuando el contribuyente no ha presentado la declaración, se emplaza dándole unos términos para q presente declare y pague.
           • Requerimiento especial: Se hace producto de una investigación por medio de la admón. en la que necesita recopilar información.
           • Requerimiento ordinario: Se puede solicitar cierta información para verificar la misma en los procesos.
           • Auto que decreta inspección contable y tributaria: Es el que le faculta a la entidad al área de fiscalización acudir a la sede en la que el contribuyente desarrolla su actividad económica y revisarle absolutamente todo. Se le hace una revisión e inspección sin previo aviso.
           • Requerimiento o solicitud de información: Es cuando se requiere una información sencilla dentro de un proceso.
           • Emplazamiento especial por abuso en materia tributaria: Los casos mas comunes es cuando un contribuyente está realizando el cobro de tributos o impuestos que no tendría por qué recaudar o está cobrando de más.
           • Liquidación provisional: Es la que le comunica al contribuyente posteriormente al emplazamiento para corregir se le da una liquidación provisional.
         • Actos definitivos (Es donde se toma la decisión por parte de la admón. pública).
           • Impone obligación al contribuyente
             • • Liquidación de revisión • Liquidación de aforo • Liquidación de corrección • Liquidación de corrección aritmética • Liquidación provisional • Resolución sanción • Resolución sanción de no declarar • Auto declarativo • Entre otros
           • LEY 1437 2011
             • Artículo 74. Recursos contra los actos definitivos. PROCEDERÁN LOS SIGUIENTES RECURSOS:
               • Recursos Artículo 74. Recursos contra los actos administrativos. Por regla general, contra los actos definitivos procederán los siguientes recursos: 1. El de reposición, ante quien expidió la decisión para que la aclare, modifique, adicione o revoque. 2. El de apelación, para ante el inmediato superior administrativo o funcional con el mismo propósito. No habrá apelación de las decisiones de los Ministros, Directores de Departamento Administrativo, superintendentes y representantes legales de las entidades descentralizadas ni de los directores u organismos superiores de los órganos constitucionales autónomos. Tampoco serán apelables aquellas decisiones proferidas por los representantes legales y jefes superiores de las entidades y organismos del nivel territorial. NOTA: El texto subrayado fue declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-248 de 2013. 3. El de queja, cuando se rechace el de apelación. El recurso de queja es facultativo y podrá interponerse directamente ante el superior del funcionario que dictó la decisión, mediante escrito al que deberá acompañarse copia de la providencia que haya negado el recurso. De este recurso se podrá hacer uso dentro de los cinco (5) días siguientes a la notificación de la decisión. Recibido el escrito, el superior ordenará inmediatamente la remisión del expediente, y decidirá lo que sea del caso. NOTA: Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-007 de 2017.
               • 1. El de REPOSICIÓN, ante quien expidió la decisión para que la aclare, modifique, adicione o revoque. ( No obligatorio).
                 • ART. 76. Oportunidad y presentación. Tengo 10 días hábiles desde que me notifiquen el acto administrativo. Si no a sido notificado podrá interponerse en cualquier tiempo.
                   •    Artículo 76. Oportunidad y presentación. Los recursos de reposición y apelación deberán interponerse por escrito en la diligencia de notificación personal, o dentro de los diez (10) días siguientes a ella, o a la notificación por aviso, o al vencimiento del término de publicación, según el caso. Los recursos contra los actos presuntos (acto presunto es que no ha sido notificado) podrán interponerse en cualquier tiempo, salvo en el evento en que se haya acudido ante el juez.    Los recursos se presentarán ante el funcionario que dictó la decisión, salvo lo dispuesto para el de queja, y si quien fuere competente no quisiere recibirlos podrán presentarse ante el procurador regional o ante el personero municipal, para que ordene recibirlos y tramitarlos, e imponga las sanciones correspondientes, si a ello hubiere lugar.    El recurso de apelación podrá interponerse directamente, o como subsidiario del de reposición y cuando proceda será obligatorio para acceder a la jurisdicción.     Los recursos de reposición y de queja no serán obligatorios.    
                   • 2. El de APELACIÓN, para ante el inmediato superior administrativo o funcional con el mismo propósito. (Obligatorio para agotar la vía administrativa).
               • 3. El de QUEJA, cuando se rechace el de apelación. ( No obligatorio).
                 • 5 días tengo contados a partir del día siguiente de la notificación de la decisión para interponer el recurso de queja
               • Artículo 75. Improcedencia. No habrá recurso contra los actos de carácter general, ni contra los de trámite, preparatorios, o de ejecución excepto en los casos previstos en norma expresa.
               • ART. 77. Requisitos. (Los recursos se interpondrán por escrito o medios electrónicos).
                 • Los recursos deberán reunir, además, los siguientes requisitos: 1. Interponerse dentro del plazo legal, por el interesado o su representante o apoderado debidamente constituido. 2. Sustentarse con expresión concreta de los motivos de inconformidad. 3. Solicitar y aportar las pruebas que se pretende hacer valer. 4. Indicar el nombre y la dirección del recurrente, así como la dirección electrónica si desea ser notificado por este medio. Sólo los abogados en ejercicio podrán ser apoderados. Si el recurrente obra como agente oficioso, deberá acreditar la calidad de abogado en ejercicio, y prestar la caución que se le señale para garantizar que la persona por quien obra ratificará su actuación dentro del término de dos (2) meses. Si no hay ratificación se hará efectiva la caución y se archivará el expediente. Para el trámite del recurso el recurrente no está en la obligación de pagar la suma que el acto recurrido le exija. Con todo, podrá pagar lo que reconoce deber.
                 • 1. Interponerse dentro del plazo legal.
                   • 2. Sustentarse los motivos de inconformidad.
                     • 3. Solicitar y aportar las pruebas que se pretende hacer valer.
                       • 4. Indicar el nombre y la dirección, o correo.
                 • ART. 78. Rechazo del recurso. Si no se cumple los numerales 1, 2 y 4 del artículo anterior.
                   • Artículo 78. Rechazo del recurso. Si el escrito con el cual se formula el recurso no se presenta con los requisitos previstos en los numerales 1, 2 y 4 del artículo anterior, el funcionario competente deberá rechazarlo. Contra el rechazo del recurso de apelación procederá el de queja.
               • ART. 79. Trámite de los recursos y pruebas. Los recursos se tramitarán en el efecto suspensivo
                 • Artículo 79. Trámite de los recursos y pruebas. Los recursos se tramitarán en el efecto suspensivo. Los recursos de reposición y de apelación deberán resolverse de plano, a no ser que al interponerlos se haya solicitado la práctica de pruebas, o que el funcionario que ha de decidir el recurso considere necesario decretarlas de oficio. Cuando con un recurso se presenten pruebas, si se trata de un trámite en el que interviene más de una parte, deberá darse traslado a las demás por el término de cinco (5) días. Cuando sea del caso practicar pruebas, se señalará para ello un término no mayor de treinta (30) días. Los términos inferiores podrán prorrogarse por una sola vez, sin que con la prórroga el término exceda de treinta (30) días. En el acto que decrete la práctica de pruebas se indicará el día en que vence el término probatorio. NOTA: Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-007 de 2017.
                 • Los recursos se tramitarán en el efecto suspensivo, es decir mientras se tramita el recurso se suspende el acto administrativo.
                   • ART. 86. Silencio administrativo en recursos
                     • Artículo 86. Silencio administrativo en recursos. Salvo lo dispuesto en el artículo 52 de este Código, transcurrido un plazo de dos (2) meses, contados a partir de la interposición de los recursos de reposición o apelación sin que se haya notificado decisión expresa sobre ellos, se entenderá que la decisión es negativa. El plazo mencionado se suspenderá mientras dure la práctica de pruebas. La ocurrencia del silencio negativo previsto en este artículo no exime a la autoridad de responsabilidad, ni le impide resolver siempre que no se hubiere notificado auto admisorio de la demanda cuando el interesado haya acudido ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo. La no resolución oportuna de los recursos constituye falta disciplinaria gravísima.
                     • Cuando sea del caso practicar pruebas, se señalará para ello un término no mayor de treinta (30) días. En el acto que decrete la práctica de pruebas se indicará el día en que vence el término probatorio.
                     • Artículo 83. SILENCIO NEGATIVO. .
                       • Artículo 83. Silencio negativo. Transcurridos tres (3) meses contados a partir de la presentación de una petición sin que se haya notificado decisión que la resuelva, se entenderá que esta es negativa. En los casos en que la ley señale un plazo superior a los tres (3) meses para resolver la petición sin que esta se hubiere decidido, el silencio administrativo se producirá al cabo de un (1) mes contado a partir de la fecha en que debió adoptarse la decisión. La ocurrencia del silencio administrativo negativo no eximirá de responsabilidad a las autoridades. Tampoco las excusará del deber de decidir sobre la petición inicial, salvo que el interesado haya hecho uso de los recursos contra el acto presunto, o que habiendo acudido ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo se haya notificado auto admisorio de la demanda.
                       • Una vez admitido el recurso tendrá la Admón. 2 MESES, contados a partir de la interposición de los recursos, sin que se haya notificado decisión expresa, para resolverme el recurso. Se entenderá que la decisión es negativa, pasado este plazo. Se suspenderá mientras dure la practica de pruebas.
                     • Artículo 52. Caducidad de la facultad sancionatoria ( A los 3 años caduca la facultad para imponer la sanción desde los hechos) . SILENCIO POSITIVO.
                       • Artículo 52. Caducidad de la facultad sancionatoria. Salvo lo dispuesto en leyes especiales, la facultad que tienen las autoridades para imponer sanciones caduca a los tres (3) años de ocurrido el hecho, la conducta u omisión que pudiere ocasionarlas, término dentro del cual el acto administrativo que impone la sanción debe haber sido expedido y notificado. Dicho acto sancionatorio es diferente de los actos que resuelven los recursos, los cuales deberán ser decididos, so pena de pérdida de competencia, en un término de un (1) año contado a partir de su debida y oportuna interposición. Si los recursos no se deciden en el término fijado en esta disposición, se entenderán fallados a favor del recurrente, sin perjuicio de la responsabilidad patrimonial y disciplinaria que tal abstención genere para el funcionario encargado de resolver. Cuando se trate de un hecho o conducta continuada, este término se contará desde el día siguiente a aquel en que cesó la infracción y/o la ejecución. La sanción decretada por acto administrativo prescribirá al cabo de cinco (5) años contados a partir de la fecha de la ejecutoria.
                       • Si se pasa UN AÑO después de que se vence el término de los 2 meses, de resolverme la petición y no lo han resuelto, se entenderá que hay un silencio positivo, lo que estoy pidiendo en el recurso se resuelve a mi favor. empieza a correr el año desde que inician los dos meses, faltarian 10 meses si ya pasaron los 2 meses (Art. 86)
               • ART. 80. Decisión de los recursos. Vencido el período probatorio, sin necesidad de acto que así lo declare, la decisión resolverá todas las peticiones que hayan sido oportunamente planteadas y las que surjan con motivo del recurso.
                 • Artículo 80. Decisión de los recursos. Vencido el período probatorio, si a ello hubiere lugar, y sin necesidad de acto que así lo declare, deberá proferirse la decisión motivada que resuelva el recurso. La decisión resolverá todas las peticiones que hayan sido oportunamente planteadas y las que surjan con motivo del recurso.
               • ART. 81. Desistimiento. De los recursos podrá desistirse en cualquier momento.
                 • Artículo 81. Desistimiento. De los recursos podrá desistirse en cualquier tiempo. NOTA: Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-007 de 2017.
           • ESTATUTO TRIBUTARIO
             • Art. 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria. Procede EL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN
               • Art. 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria.  Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto, contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección General de Impuestos Nacionales, procede el Recurso de Reconsideración.El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios, de la Administración de Impuestos que hubiere practicado el acto respectivo, dentro de los dos meses siguientes a la notificación del mismo. Cuando el acto haya sido proferido por el Administrador de Impuestos o sus delegados, el recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo funcionario que lo profirió.PAR. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de la liquidación oficial.Art. 722. Requisitos del recurso de reconsideración y reposici
               • Contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones, orden en el reintegro de dinero. No puedo interponer el recurso de apelación, sino el de reconsideración. Tengo 2 MESES contados de que me notifiquen el acto administrativo.
                 • LIQUIDACIONES OFICIALES
                   • LIQUIDACION DE REVISIÓN
                     • ART. 702 E.T. Facultad de modificar la liquidación privada.
                       • LIQUIDACIÓN DE REVISION Art. 702. Facultad de modificar la liquidación privada. La Administración de Impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidación de revisión. PAR 1. La liquidación privada de los responsables del impuesto sobre las ventas, también podrá modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo período fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760 inclusive. PAR 2. La determinación de la renta líquida en forma presuntiva no agota la facultad de revisión oficiosa.
                       • La administración tributaria modifica los valores declarados por parte del contribuyente, solo por UNA SOLA VEZ.
                       • Art. 703 E.T. El REQUERIMIENTO ESPECIAL como requisito previo a la liquidación.
                         • Art. 703. El requerimiento especial como requisito previo a la liquidación.Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Administración enviará al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicación de las razones en que se sustenta.
                         • Para emitir la liquidación de revisión, es un requisito que por UNA SOLA VEZ la administración le NOTIFIQUE al contribuyente un REQUERIMIENTO ESPECIAL.
                         • Art. 704 E.T.Contenido del requerimiento.
                           •    El requerimiento deberá contener la cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se pretende adicionar a la liquidación privada.   
                           • El requerimiento deberá contener la cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se pretende adicionar a la liquidación privada.
                         • Art. 705 E.T. Término para notificar el requerimiento.
                           • Art. 705. Término para notificar el requerimiento. * -Modificado- El requerimiento de que trata el articulo 703 deberá notificarse a más tardar dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la declaración tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el requerimiento deberá notificarse a más tardar tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva. --- Deberá notificarse a más tardar dentro de los tres (3) AÑOS siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Si se presenta en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma y si se presentó con un saldo a favor o solicitud de compensación tres años a partir de la solicitud de devolución o compensación.
                           • Dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Antes de que se cumpla los 3 AÑOS notifique el requerimiento especial.
                           • Art. 709 E.T. Corrección provocada por el requerimiento especial.
                             • Art. 709. Corrección provocada por el requerimiento especial. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la planteada por la Administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
                             • Si el contribuyente acepta los hechos, antes de llegar acto administrativo definitivo (LIQ. DE REVISIÓN). Deberá corregir la declaración, presentar y pagar y se puede acoger al beneficio de pagar 1/4 parte de la sanción
                         • Art. 706 E.T. Suspensión del término.
                           • Art. 706. Suspension del término. El término para notificar el requerimiento especial se suspenderá:Cuando se practique inspección tributario de oficio, por el término de tres meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección. También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial, durante el mes siguientes a la notificación del emplazamiento para corregir.
                           • 1. Cuando la Admón. decide practicar una INSPECCION TRIBUTARIA. (TRES MESES desde la notificación del auto que la decrete).
                             • 2. Inspección solicitada por el contribuyente. (Tiempo que dure la inspección).
                               • 3. Si se notifica emplazamiento para corregir se suspende 1 MES a partir de la notificación.
                         • Art. 707 E.T. Respuesta al requerimiento especial.
                           • Art. 707. Respuesta al requerimiento especial. Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la Administración se alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos, así como la práctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual, éstas deben ser atendidas.
                           • El contribuyente tiene (3) MESES contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento especial.
                           • Art. 708 E.T. Ampliación al requerimiento especial.
                             •   Art. 708. Ampliación al requerimiento especial. El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.   
                             • Desde que se le venció el plazo para contestar el requerimiento especial inicial al contribuyente, a partir del día siguiente la admón. tiene 3 MESES para notificarlo de una ampliación. El plazo para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) MESES ni superior a seis (6) MESES. (Según el día de la notificación de la ampliación, la admón. le indicará el plazo).
                     • ART. 714 E.T. Término general de firmeza de las declaraciones tributarias.
                       • Art. 714. Término general de firmeza de las declaraciones tributarias * -Modificado- La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicíal se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaracione tributarias de los periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor será el señalado en el inciso 1 de este articulo. También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la liquidación de revisión, ésta no se notificó. La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto. *Derogado* Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos últimos años que el contribuyente tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá a partir de dicha compensación por tres (3) años más en relación con la declaración en la que se liquidó dicha pérdida. El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término se contará a partir de la fecha de presentación de la misma.
                       • La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) AÑOS siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Si se presentó extemporáneamente, se contarán a partir de la fecha de presentación y si se presentó con un saldo a favor o solicitud de compensación tres años a partir de la solicitud de devolución o compensación. ART 705 E.T.
                         • También quedará en firme si pasado los 6 meses no me notificaron.
                     • Art. 710 E.T. Término para notificar la liquidación de revisión. (6 Meses).
                       •   Art. 710. Término para notificar la liquidación de revisión. Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la Administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello. Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el término se suspenderá mientras dure la inspección. Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses.   Inciso 4to derogado Ley 633 de 2000. Art. 134   Inciso 5to derogado Ley 633 de 2000. Art. 134   
                       • La Admón. para notificar la Liq. de revisión tiene 6 MESES. Se empiezan a contar al día siguiente que se venció el término para contestar el requerimiento especial y si hubo ampliación del requerimiento, desde el vencimiento del mismo.
                         • SE SUSPENDE ESTE TÉRMINO DE NOTIFICAR LA LIQ. DE REVISIÓN SI:
                           • 1. La admón. decide antes de tomar una decisión decretar una inspección tributaria se suspende por 3 meses.
                           • 2. Si si en la respuesta al requerimiento especial o ampliación, el contribuyente solicitó la inspección, se suspende el término que dure la inspección.
                           • 3. Si el contribuyente en la Rta. al R. Especial o a la ampliación del R., se solicita documentos que no reposan en el expediente, el término se suspenderá por 2 MESES.
                     • Art. 711 E.T. Correspondencia entre la declaración, el requerimiento y la liquidación de revisión.
                       • Art. 711. Correspondencia entre la declaracion, el requerimiento y la liquidación de revisión. La liquidación de revisión deberá contraerse exclusivamente a la declaración del contribuyente y a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.
                       • La liq. de revisión debe ser coherente. Sobre la declaración que se inicio se va tomar la decisión, no puede decidir sobre temas que no fueron objeto de debate en el req. especial o ampliación.
                     • Art. 712 E.T. Contenido de la liquidación de revisión.
                       • Art. 712. Contenido de la liquidación de revisión. La liquidación de revisión, deberán contener:a. Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación.b. Período gravable a que corresponda.c. Nombre o razón social del contribuyente.d. Número de identificación tributaria.e. Bases de cuantificación del tributo.f. Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente.g.Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaraciónh.Firma o sello del control manual o automatizado.
                       • El contribuyente debe revisar el contenido de la liquidación de revisión. De no ser así uso el RECURSO DE RECONSIDERACIÓN para controvertir el acto administrativo definitivo. (El cual el término es de 2 Meses ART. 720 E.T.)
                         • La Admón. tiene 1 AÑO para resolverme el recurso de reconsideración después de que lo admite.
                     • ETAPAS:
                       • 1. Declaración tributaria con el pago del contribuyente.
                         • 2. Notificación del requerimiento especial ampliación si se da.
                           • 3. Notificación de la liquidación de revisión.
                             • 4. El recurso que procede a ese acto administrativo es el de reconsideración si se desea agotar la vía administrativa.
                     • Art. 713 E.T. Corrección provocada por la liquidación de revisión.
                       • Art. 713. Corrección provocada por la liquidación de revisión. Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación de revisión, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud se reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la Administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la correspondiente oficina de Recursos Tributarios, en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
                       • Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración (2 meses ART. 720 E.T.) el contribuyente acepta los hechos, debe corregir, presentar y pagar. Pagara 1/2 de la sanción por inexactitud.
                   • LIQUIDACIÓN DE AFORO
                     • Art. 715 E.T. Emplazamiento previo por no declarar.
                       •   Art. 715. Emplazamiento previo por no declarar. Quienes incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, serán emplazados por la Administración de Impuestos, previa comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1) mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisión. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.   
                       • Trámite administrativo cuando el contribuyente no presento la liquidación y estaba obligado hacerlo. La Admón. por única vez emitirá un emplazamiento, para que lo hagan en un termino perentorio (no son modificables ni interrumpidos). Después de que lo notifique le va dar un mes al contribuyente para que presente su declaración. Si paga después del mes pagará sanción por extemporaneidad y se liquidará de acuerdo al Art. 642 E.T.
                         • Art. 642. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retención, según el caso. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o responsable. Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.
                         • En el momento del emplazamiento el contribuyente puede solicitar pruebas u oponerse a lo que la admón. está estableciendo. (Evitará llegar a la liquidación sanción).
                       • Art. 716 E.T. Consecuencia de la no presentación de la declaración con motivo del emplazamiento.
                         •   Art. 716. Consecuencia de la no presentación de la declaración con motivo del emplazamiento. Vencido el término que otorga el emplazamiento de que trata el artículo anterior, sin que se hubiere presentado la declaración respectiva, la Administración de Impuestos procederá a aplicar la sanción por no declarar prevista en el artículo 643.   
                         • Si pasado el mes y el contribuyente no declara la Admón. inicia este trámite administrativo ya imponiéndole una resolución sanción por no declarar, se establece con el Art. 643 E.T.
                           • Art. 643. Sanción por no declarar. * -Modificado- Los contribuyentes, agentes retenedores o responsable obligados a declarar, que omitan la presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción equivalente a: 1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el que fuere superior. 2. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre las ventas, a la declaración del impuesto nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de ventas o declaración del impuesto nacional al consumo, según el caso, el que fuere superior. 3. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a través del sistema financiero, o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la última declaración de retenciones presentada, el que fuere superior. 4. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre, a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse. 5. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse. 6.En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los movimientos financieros, al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse. 7.En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de ingresos y patrimonio, al uno por ciento (1%) del patrimonio líquido de la entidad obligada a su presentación. 8. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de activos en el exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la última declaración del impuesto sobre la renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no presentada, el que fuere superior. 9. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto a la riqueza y complementario, al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como base el valor del patrimonio líquido de la última declaración de renta presentada o que determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración no presentada, el que fuere superior. 10. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del monotributo, a una vez y media (1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse. PARÁGRAFO 1. Cuando la Administración Tributaria disponga solamente de una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras. PARÁGRAFO 2. Si dentro del término para interponer el recurso contra la resolución que impone la sanción por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor presenta la declaración, la sanción por no declarar se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanción inicialmente impuesta por la Administración Tributaria, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor deberá liquidarla y pagarla al presentar la declaración tributaria. En todo caso, esta sanción no podrá ser inferior al valor de la sanción por extemporaneidad que se debe liquidar con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar.
                           • Puede interponer en este trámite el recurso de Reconsideración
                     • Art. 717 E.T. Liquidación de aforo. (5 Años)
                       •   Art. 717. Liquidación de aforo. Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado.   
                       • Agotado el procedimiento previsto en los Art. 643, 715 y 716 E.T. la Admón. tiene 5 años para emitir el aforo, que se empiezan a contar desde el vencimiento que tenía para presentar la declaración.
                     • Art. 719 E.T. Contenido de la liquidación de aforo.
                       •   Art. 719. Contenido de la liquidación de aforo. La liquidación de aforo tendrá el mismo contenido de la liquidación de revisión, señalado en el artículo 712, con explicación sumaria de los fundamentos del aforo.       
                       • Tendrá el mismo contenido de la liquidación de revisión, señalado en el Art. 712 E.T. Adicionando los fundamentos del Aforo.
                         • Art. 712. Contenido de la liquidación de revisión.La liquidación de revisión, deberán contener:a. Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación.b. Período gravable a que corresponda.c. Nombre o razón social del contribuyente.d. Número de identificación tributaria.e. Bases de cuantificación del tributo.f. Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente.g.Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaraciónh.Firma o sello del control manual o automatizado.
                       • Art. 719-1 E.T. Inscripción en proceso de determinación oficial.
                         • Art. 719-1. Inscripción en proceso de determinación oficial. * -Adicionado- Dentro del proceso de determinación del tributo e imposición de sanciones, el respectivo Administrador de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales, ordenará la inscripción de la liquidación oficial de revisión o de aforo y de la resolución de sanción debidamente notificados, según corresponda, en los registros públicos, de acuerdo con la naturaleza del bien, en los términos que señale el reglamento.Con la inscripción de los actos administrativos a que se refiere este artículo, los bienes quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente.La inscripción estará vigente hasta la culminación del proceso administrativo de cobro coactivo, si a ello hubiere lugar, y se levantará únicamente en los siguientes casos:1. Cuando se extinga la respectiva obligación.2. Cuando producto del proceso de discusión la liquidación privada quedare en firme.3. Cuando el acto oficial haya sido revocado en vía gubernativa o jurisdiccional.4. Cuando se constituya garantía bancaria o póliza de seguros por el monto determinado en el acto que se inscriba.5. Cuando el afectado con la inscripción o un tercero a su nombre ofrezca bienes inmuebles para su embargo, por un monto igual o superior al determinado en la inscripción, previo avalúo del bien ofrecido.En cualquiera de los anteriores casos, la Administración deberá solicitar la cancelación de la inscripción a la autoridad competente, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de la comunicación del hecho que amerita el levantamiento de la anotación..
                         • Art. 719-2 E.T. Efectos de la inscripción en proceso de determinación oficial.
                           • Art. 719-2. Efectos de la inscripción en proceso de determinación oficial. * -Articulo Adicionado- Los efectos de la inscripción de que trata el artículo 719-1 son: 1. Los bienes sobre los cuales se haya realizado la inscripción constituyen garantía real del pago de la obligación tributario objeto de cobro. 2. La administración tributaria podrá perseguir coactivamente dichos bienes sin importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros. 3. El propietario de un bien objeto de la inscripción deberá advertir al comprador de tal circunstancia. Si no lo hiciere, deberá responder civilmente ante el mismo, de acuerdo con las normas del Código Civil.
                           • 1. Los bienes sobre los que se haya hecho la inscripción , constituyen CUENTA DE COBRO.
                           • 2. La administración tributaria podrá perseguir coactivamente dichos bienes sin importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros. (Ej. en la venta del inmueble).
                           • 3. El propietario de un bien objeto de la inscripción deberá advertir al comprador de tal circunstancia. De no ser así deberá responder civilmente.
                         • Cuando la Admón. notifica la liquidación de aforo, de revisión o resolución sanción, debo informar a la entidad competente de registro, el interés de usar el bien mueble o inmueble como garantía de cobro.
                           • SE LEVANTARA SOLO :
                             • 1. Cuando se extinga la respectiva obligación. (Con el pago, con la anulación del A.ADMINISTRATIVO, Fenómeno de la preinscripción)
                             • 2. Producto del proceso de discusión la liquidación privada quedare en firme.
                             • 3. Cuando producto de la demanda judicial se cambió la decisión y es a favor del contribuyente.
                             • 4. Garantía bancaria o póliza de seguros por el monto determinado en el acto.
                             • 5. Cuando el afectado con la inscripción o un tercero a su nombre ofrezca bienes inmuebles.
                     • Art. 718 E.T. Publicidad de los emplazados o sancionados.
                       • Art. 718. Publicidad de los emplazados o sancionados. La Administración de Impuestos divulgará a través de medios de comunicación de amplia difusión; el nombre de los contribuyentes, responsables o agentes de retención, emplazados o sancionados por no declarar. La omisión de lo dispuesto en este artículo, no afecta la validez del acto respectivo.
                       • La admón. tributaria divulgará esta información a través de medios de comunicación de amplia difusión. (Prensa, sesión edictos).
                   • LIQUIDACIÓN CORRECCIÓN ARITMÉTICA
                     • Art. 697 E.T. Error aritmético.
                       •   Art. 697. Error aritmético. Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias, cuando: 1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado. 2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar. 3. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.     
                       • 1. La tasación del impuesto esta bien hecha, pero hay un error en la transcripción de la totalización.
                       • 2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.
                       • 3. Cuando al efectuar cualquier operación resulte un valor equivocado. Sea mayor o menor valor a pagar.
                     • Art. 698 E.T. Facultad de corrección.
                       • Art. 698. Facultad de corrección. La Administración de Impuestos, mediante liquidación de corrección, podrá corregir los errores aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
                       • La Administración de impuesto podrá corregir los errores aritméticos.
                     • Art. 699 E.T. Término en que debe practicarse la corrección.
                       • Art. 699. Término en que debe practicarse la corrección. La liquidación prevista en el artículo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisión y deberá proferirse dentro de los dos años siguientes a la fecha de presentación de la respectiva declaración.
                       • Deberá practicarse sin perjuicio de la facultad de revisión, dentro de los 2 AÑOS siguientes a la FECHA DE PRESENTACIÓN de la declaración.
                     • Art. 700. E.T. Contenido de la liquidación de corrección.
                       • Art. 700. Contenido de la liquidación de corrección. La liquidación de corrección aritmética deberá contener:a. Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación;b. Período gravable a que corresponda;c. Nombre o razón social del contribuyente;d. Número de identificación tributaria;e. Error aritmético cometido.
                       • a. Fecha, en caso de no indicarla, será la de su notificación.
                       • b. Período gravable.
                       • c. Nombre o razón social.
                       • d. NIT
                       • e. Identificar el Error aritmético. Deberá establecer la admón. cual fue el error cometido y porque se corrige, argumentar jurídicamente.
                     • Art. 701 E.T. Corrección de sanciones. (Si hay un error aritmético frente a la declaración de la sanción).
                       • Art. 701. Corrección de sanciones. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente la Administración las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente procede el recurso de reconsideración.El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sanción más el incremento reducido.
                       • Cuando el contribuyente en su declaración no liquido la sanción o lo hizo incorrectamente, se le va imponer un incremento del 30 % en lasanción por la admón.
                       • Si la Liq. de corrección aritmética se va realizar sobre esa corrección de la sanción, el contribuyente tiene derecho al recurso de reconsideración Art. 720 E.T. Donde el incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor.
                         • Art. 720. Recursos contra los actos de la administración tributaria. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto, contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección General de Impuestos Nacionales, procede el Recurso de Reconsideración. El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios, de la Administración de Impuestos que hubiere practicado el acto respectivo, dentro de los dos meses siguientes a la notificación del mismo. Cuando el acto haya sido proferido por el Administrador de Impuestos o sus delegados, el recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo funcionario que lo profirió. PAR. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de la liquidación oficial.
               • Art. 722. Requisitos del recurso de reconsideración y reposición (Por inadmisión).
                 • Art. 722. Requisitos del recurso de reconsideración y reposición. El recurso de reconsideración o reposición deberá cumplir los siguientes requisitos: a. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de inconformidad. b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal. c. Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o se acredite la personería si quien lo interpone actúa como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificará la actuación del agente dentro del término de dos (2) meses, contados a partir de la notificación del auto de admisión del recurso; si no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó en debida forma y se revocará el auto admisorio. Para estos efectos, únicamente los abogados podrán actuar como agentes oficiosos. d. literal Inexequible Sentencia Consejo de Estado C 1441 DE 2000 PAR. Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a llevarlos, no invalida la sanción impuesta.
                 • a. Que se formule por escrito.
                 • b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
                 • c. Que se interponga por el contribuyente, agente oficioso, representante legal.
                 • Art. 726. Inadmisión del recurso.
                   • Art. 726. Inadmision del recurso. En el caso de no cumplirse los requisitos previstos en el artículo 722, deberá dictarse auto de inadmisión dentro del mes siguiente a la interposición del recurso. Dicho auto se notificará personalmente o por edicto si pasados diez días el interesado no se presentare a notificarse personalmente, y contra el mismo procederá únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario, el cual podrá interponerse dentro de los diez días siguientes y deberá resolverse dentro de los cinco días siguientes a su interposición. Si transcurridos los quince días hábiles siguientes a la interposición del recurso no se ha proferido auto de inadmisión, se entenderá admitido el recurso y se procederá al fallo de fondo.
                   • Si no cumplo los requisitos del Art. 722 E.T., deberá dictarse auto de inadmisión dentro del MES SIGUIENTE (tiene un mes la entidad para notificarle al contribuyente) a la interposición del recurso de reconsideración. Se notificará personalmente o por edicto 10 días después si no se presenta. Contra ese mismo procede únicamente el RECURSO DE REPOSICIÓN. el cual podrá interponerse dentro de los 10 DÍAS siguientes y la Admón. tiene 5 DÍAS para resolverlo. SI PASAN 15 DÍAS Y NO SE RECIBE RESPUESTA SE ENTIENDE QUE EL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN FUE ADMITIDO.
                     • Si no se resuelve dentro de los 5 días siguientes, el recurso de reposición ART. 726 y ART. 728 del E.T. y ART. 86 Ley 1437
                       • SILENCIO NEGATIVO
                     • Si no se resuelve dentro de los 15 días hábiles siguientes, el recurso de reposición. ART. 726 y ART. 728 del E.T. y ART. 86 Ley 1437
                       • SILENCIO POSITIVO
                   • Art. 728. Recurso contra el auto inadmisorio. FRENTE AL TRÁMITE DEL RECURSO DE REPOSICIÓN EN CONTRA AL AUTO QUE ME INADMITE EN RECURSO DE RECONSIDERACIÓN
                     • Art. 728. Recurso contra el auto inadmisorio. Contra el auto que no admite el recurso, podrá interponerse únicamente recurso de reposición dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación. La omisión de los requisitos de que tratan los literales a) y c) del artículo 722, podrán sanearse dentro del término de interposición. *1La omisión del requisito señalado en el literal d) del mismo artículo, se entenderá saneada, si dentro de los veinte (20) días siguientes a la notificación del auto inadmisorio, se acredita el pago o acuerdo de pago.* La interposición extemporánea no es saneable. *2 El recurso de reposición deberá resolverse dentro de los diez (10) días siguientes a su interposición, salvo el caso en el cual la omisión que originó la inadmisión, sea el acreditar el pago de la liquidación privada.* La providencia respectiva se notificará personalmente o por edicto. Si la providencia confirma el auto que no admite el recurso, la vía gubernativa se agotará en el momento de su notificación.
                     • El recurso de reposición deberá resolverse dentro de los diez (10) días siguientes a su interposición, salvo el caso en el cual la omisión que originó la inadmisión, sea el acreditar el pago de la liquidación privada.
               • Art. 732. Término para resolver los recursos. (El termino para resolver el recurso será de 1 AÑO).
                 • Art. 732. Término para resolver los recursos. La Administración de Impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración o *reposición*, contado a partir de su interposición en debida forma.
                 • Art. 734. Silencio administrativo.
                   • Art. 734. Silencio administrativo. Si transcurrido el término señalado en el artículo 732, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, la Administración, de oficio o a petición de parte, así lo declarará. - Inciso 2do. Declarado Inexequible Sentencia 027 de 1990 Corte Suprema de Justicia
                   • Art. 733. Suspensión del término para resolver.
                     • Art. 733. Suspension del término para resolver. Cuando se practique inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se suspenderá mientras dure la inspección, si ésta se practica a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se practica de oficio.
                     • La entidad tiene un año para resolver el recurso interpuesto, que puede ser suspendido hasta por tres meses si hay una práctica de inspección y demás. De no ser así se entenderá que el recurso fue resuelto positivamente y a favor del contribuyente.
                       • Silencio Positivo
   • JUDICIALES: (son emitidas en la jurisdicción contenciosa administrativa o por parte de un juez de la república.
     • En algunos impuestos el incumplimiento genera en casos una penalidad.
       • Art 402 - Código penal.
         • Código Penal Artículo 402. Omisión del agente retenedor o recaudador. El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT. En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguiente a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas. El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que omita la obligación de cobrar y recaudar estos impuestos, estando obligado a ello, incurrirá en la misma penal prevista en este artículo. Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones.