NIF C-2: Inversión en instrumentos financieros

NIF C-2: Inversión en instrumentos financieros

1. Objetivo

   • establecer las normas de:
     • Valuación
     • Presentación
     • Revelación

2. Alcance

   • entidades que emiten estados financieros en los términos establecidos en la NIF A-3

3. Normas de presentación

   • Estado de situación financiera
     • Las inversiones en IFN y en IFCV deben presentarse
       • en un rubro por separado para cada categoría de instrumentos financieros, en el activo circulante
   • Resultado integral
     • Desglosarse en un rubro por separado del estado de resultado integral o en una nota relativa, el efecto:
       • en la utilidad o pérdida neta del periodo
       • en el ORI

4. Normas revelación

   • características del modelo de negocio seguido para designar las inversiones en IFN y en IFCV
   • las bases de clasificación y valuación de los IFN y los IFCV,
   • revelarse los montos de las distintas clases que conforman las categorías de IFN y de IFCV,
   • Una entidad debe revelar si durante el ejercicio actual o anterior ha reclasificado inversiones en instrumentos financieros

5. Revelaciones relativas al estado de resultado integral

   • revelar las partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas provenientes de inversiones en los IFN y los IFCV
     • que no se hayan presentado por separado en el estado de resultado integral

6. Naturaleza y extensión de los riesgos de entidades con operaciones financieras

   • Los principales riesgos que afectan a los flujos de efectivo futuros de los IFCPI son por:
     • riesgo de crédito
     • riesgo de concentración
     • riesgo de tasa de interés
     • riesgo cambiario
     • otros riesgos de precio

7. Normas de valuación

   • valor razonable: es normalmente el precio de la contraprestación pactada en la fecha de concertación.
   • Si dicha contraprestación incluya un pago mediante otro concepto distinto a efectivo.
     • debe estimarse el valor razonable de la contraprestación.
   • Al efectuar una inversión en un IFN
     • debe reconocerse de inmediato en la utilidad o pérdida neta.
   • Los IFCV denominados en moneda extranjera
     • deben reconocerse inicialmente a su valor razonable en la moneda correspondiente
       • y convertir dicho monto al tipo de cambio histórico

8. Reclasificaciones

   • Una entidad debe reclasificar sus inversiones en instrumentos financieros únicamente si su modelo de negocio se cambie
     • Los cambios en el modelo de negocio son muy infrecuentes

9. Fecha de concentración y liquidación

   • Fecha de concertación
     • es aquella en la que una entidad lleva a cabo la compra
   • Liquidación
     • Cuando en el contrato de compra o venta se establece que el precio final será el del día en que se haga la liquidación

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