ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO UTILIZANDO NORMAS INTERNACIONALES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO UTILIZANDO NORMAS INTERNACIONALES

1. Según Montilla, Montes y Mejía

   • El estado es útil porque suministra a los usuarios de los Estados Financieros las bases para evaluar
     • La capacidad que tiene la empresa de generar efectivo y equivalentes de efectivo
     • Necesidades de liquidez que tiene

2. OBJETIVO

   • Exigir a las empresas que suministren información de los movimientos retrospectivos en el efectivo y equivalentes de efectivo
   • Mediante la presentación del estado de flujo de efectivo clasificados según las actividades de operación, inversión y financiación

3. ESQUEMA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

   • SALDO INICIAL
     • Mas o menos: actividades de operación neta
       • Son indicadores claves de la medida en las cuales las actividades han generado fondos líquidos suficientes
         • Ejemplos
           • Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
           • Cobros procedentes de regalías , cuotas y comisiones
           • Pagos y por cuenta de los empleados
           • Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias
           • Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación.
     • Mas o menos: Actividades de inversión neta
       • Estos estados de flujo proceden de actividades de inversión representan los desembolso por causa de recursos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro
         • Ejemplos
           • Pagos por adquisición de propiedades, planta y equipo, y otros activos a largo plazo
           • Cobros por venta de propiedades, planta y equipo, y otros activos a largo plazo
           • Pagos por la adquisición de la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas.
           • Anticipo de efectivo y préstamos a terceros
           • Cobros derivados del desembolso de anticipos y préstamos a terceros
     • Mas o menos: Actividades financieras netas
       • Es recomendable separa las actividades para puesto que esto resulta útil para realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministros de capital
         • Ejemplos
           • Cobros procedentes de la emisión de acciones, bonos y otros títulos valores en operaciones normales
             • Cancelación o recompensa de bonos, acciones y otros títulos valores. Pago de dividendos y préstamos en efectivo

4. MODELO DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA

   • Se divide en dos periodos, que pueden ser meses, trimestres o semestres
     • Se debe partir del saldo inicial de efectivo y posteriormente se adiciona el flujo neto de actividades de operación, de inversión y de financiación
       • Se obtiene el saldo final, el cual se compara con con el saldo mínimo de caja y se puede presentar lo siguiente
         • Que el saldo final de efectivo sea superior al saldo mínimo de caja
           • Esto implica excedente de efectivo, lo cual lleva a analizar posibles actividades de inversión
         • Que el saldo inferior de efectivo sea inferior al saldo mínimo de caja
           • Esto implica un déficit de efectivo lo cual conlleva a analizar posibles alternativas de financiación

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