EVOLUCIÓN COSO I, COSO II Y COSO III

EVOLUCIÓN COSO I, COSO II Y COSO III

1. COSO I

   • Con el informe COSO de 1992 se modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este un mayor amplitud y una definición común.
   • Antecedentes COSO I
     • 1947 Declaración tentativa de las normas de Auditoria su alcance y su aceptación general.
     • 1948 Comisión para estudiar el Control Interno como una doctrina importante. Existe la necesidad de establecer el control interno
     • 1985 Se formó la Comisión Nacional para Emisión de Informes Fraudolentos
     • 1988 Se crea la Comisión Treadway. Es la que le va a dar vida al informe COSO.
     • 1992 COSO publicó el Sistema Integrado de Control Interno
   • Objetivos
     • Definir un nuevo marco conceptual del Control Interno
     • Establecer una definición común de CI que responda a las necesidades de las distintas partes.
     • Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejo corporativo
   • Ventajas
     • Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio.
     • Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.
   • Componentes
     • Ambiente de Control
     • Evaluación de Riesgos
     • Actividades de control
     • Información y comunicación
     • Supervisión

2. COSO II

   • El nuevo marco amplia la visión del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la localización de un nivel de tolerancia al riesgo; así como al manejo de estos eventos mediante portafolios de riesgos.
     • Antecedentes
       • 2001 COSO inició un proyecto con el objeto de desarrollar un marco reconocido de administración integral de riesgos.
       • 2004 El proyecto culminó con la publicación, por parte del Committee del Enterprise Risk
       • Actualmente la mayoría de las organizaciones adoptan este nuevo enfoque que les permite mejorar sus prácticas de control interno
     • Objetivos
       • ESTRATÉGICOS Direccionados al alto nivel, es decir, alineados a la misión y a la visión de la entidad.
       • OPERACIONALES Vinculados al uso eficaz y eficiente de los recursos de la empresa
         • CUMPLIMIENTO Cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad
       • INFORMACIÓN Preparación de reportes para uso de la organización y los accionistas
     • Ventajas
       • Mejora las decisiones de respuesta al riesgo ya que proporciona información para identificarlos
       • Identifica y gestiona la diversidad de riesgos en la empresa
       • Reduce las sorpresas y las pérdidas operativas
     • Componentes
       • Ambiente Interno
       • Establecimiento de Objetivos
       • Identificación de Eventos
       • Evaluación de Riesgos
       • Respuesta a los Riesgos

3. COSO III

   • La ampliación del año 2014 permitió corregir aspectos del marco original, no limitándose a la fiabilidad de la información financiera sino que debía darse cavidad a todo tipo de información.
     • Objetivos
       • Aclarar los requerimientos del control interno.
       • Ampliar su aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de informes.
       • Permitir una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las organizaciones.
     • Ventajas
       • Globalización de mercados y operaciones.
       • Cambio continuo en mayor complejidad en los negocios.
       • Expectativas de competencias y responsabilidades.
     • Componentes
       • Ambiente de control
       • Evaluación de Riesgos
       • Actividades de Control
       • Información y Comunicación
       • Supervisión
   • Antecedentes
     • 1992 COSO presenta la primera versión del Marco Integrado de Control Interno
     • 2013 COSO lanza una versión actualizada que permitirá que las empresas desarrollen y mantengan efectiva y eficientemente sistemas de control interno.
   • Factores
     • Variación de los modelos de negocio como consecuencia de la globalización.
     • Mayor necesidad de información a nivel interno debido a los entornos cambiantes.
     • Aumento del uso de las nuevas tecnologías, y su desarrollo constante.
     • Exigencias en la fiabilidad de la información reportada.