Normas sobre Atributos

son:
1. 1000 – Propósito, Autoridad y responsabilidad
  1. Deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas
  2. El director ejecutivo de auditoría debe revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta dirección y al Consejo para su aprobación.
  3. 1000.A1
    1. La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la organización debe estar definida en el estatuto de auditoría interna
  4. 1000.C1
    1. 1000.C1 – La naturaleza de los servicios de consultoría debe estar definida en el estatuto de auditoría interna.
2. 1100 Independencia y objetividad
  1. La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo
3. 1110 Independencia dentro de la organización
  1. El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades.
  2. 1110.A1
    1. La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de auditoría interna, al desempeñar su trabajo y al comunicar sus resultados.
  3. 1111 – Interacción directa con el Consejo
    1. El director ejecutivo de auditoría debe comunicarse e interactuar directamente con el Consejo de Administración.
4. 1120 Objetividad individual
  1. Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar cualquier conflicto de intereses.
5. 1130 – Impedimentos a la independencia u objetividad
  1. Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza de esta comunicación dependerá del impedimento.
    1. 1130.A1
      1. Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones específicas de las cuales hayan sido previamente responsables
    2. 1130.A2
      1. Los trabajos de aseguramiento para funciones por las cuales el director ejecutivo de auditoría tiene responsabilidades deben ser supervisadas por alguien fuera de la actividad de auditoría interna.
    3. 1130.C1
      1. Los auditores internos pueden proporcionar servicios de consultoría relacionados a operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables.
    4. 1130.C2
      1. Si los auditores internos tuvieran impedimentos potenciales a la independencia u objetividad relacionados con la proposición de servicios de consultoría, deberá declararse esta situación al cliente antes de aceptar el trabajo.
6. 1200 – Aptitud y cuidado profesional
  1. Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados
  2. 1210 – Aptitud
    1. Auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales
    2. La actividad de auditoría interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.
    3. 1210.A2
      1. Los auditores internos deben tener conocimientos suficientes para evaluar el riesgo de fraude y la forma en que se gestiona por parte de la organización.
  3. 1220 – Cuidado profesional
    1. Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El cuidado profesional adecuado no implica infalibilidad.
    2. 1220.A1
      1. El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo
      2. La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento
      3. La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control
      4. La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos
      5. El coste de aseguramiento en relación con los beneficios potenciales
    3. 1230 – Desarrollo profesional continuo
      1. Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la capacitación profesional continua.
7. 1300 – Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
  1. El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna.
    1. 1310 – Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad
      1. El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto evaluaciones internas como externas.
      2. 1311 – Evaluaciones internas
        seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoria interna
        Autoevaluaciones periódicas mediante autoevaluación o evaluaciones por parte de otras personas dentro de la organización con conocimientos suficientes
        1320 – Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de la calidad
        El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad a la alta dirección y al Consejo.
Mora Cid Andrea Goretti
04 Septiembre 2021
Referencias Consultadas
1. The Institute of Internal Auditors. (2008). NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA. 2012, de International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing Sitio web: https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF%20Standards%20Markup%20Changes%202013-01%20vs%202011-01%20Spanish.pdf#:~:text=Las%20Normas%20sobre%20Atributos%20tratan%20las%20caracter%C3%ADsticas%20de,cuales%20puede%20evaluarse%20el%20desempe%C3%B1o%20de%20estos%20servicios

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