Control interno COSO

Control interno COSO

1. COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.

   • Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información financiera; cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguarda de activos.
     • El proceso de control interno separa en cinco componentes: ambiente de control; valoración de riesgos; actividades de control; información y comunicación; y, monitoreo.

2. ENTENDIMIENTOS Y SIGNIFICADOS DIFERENTES

   • El objetivo como tal no es llegar a tener una sola definición, dado que COSO admite que pueden existir diferentes definiciones.
     • El control interno en las empresas es importante en la medida en que es útil para optimizarla y para prevenir errores y fraudes;
     • Muchos grupos emplean el término control interno o variaciones, pero no significan la misma cosa para todos ellos.
     • Ejecutivos de operación, ejecutivos financieros, direc- tores, auditores independientes e internos, legisladores y reguladores, e inversionistas y acreedores, a menudo perciben el control interno de manera diferente.

3. Diferentes perspectivas sobre el control interno

   • Perspectiva de la administración
     • Su responsabilidad es desarrollar los objetivos y las estrategias de la entidad, para dirigir sus recursos humanos y materiales a fin de conseguir los objetivos.
   • Perspectiva de los auditores internos
     • Define el control interno como cualquier acción realizada por la administración para aumentar la probabilidad de que los objetivos y las metas establecidos
   • Perspectiva de los auditores indepen- dientes
     • El AICPA define el control interno como las políticas y los procedimientos establecidos para proporcionar seguridad razonable respecto a que los objetivos de una entidad específica se consiguen.
   • Perspectiva de los legisladores y regu- ladores
     • Define el control interno contable en términos de proporcionar una seguridad razonable mirando la consecución de ciertos objetivos, relacionados con la ejecución de las transacciones
   • Perspectiva profesional
     • El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y me- didas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, ve- rificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas.
   • Perspectiva de AICPA
     • El control administrativo
       • El plan de la organización y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que se refieren a la autorización de las transacciones por parte de la administración.
     • El control contable
       • comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros relacionados con la salvaguarda de los activos y con la confiabilidad de los estados financieros,
     • Control interno son las acciones tomadas por la administración para planear, organi- zar, y dirigir el desempeño de acciones suficientes que provean seguridad razonable de que se estarán logrando los siguientes objetivos:
       • Logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones y para los programas
       • Uso económico y eficiente de los recursos
       • Salvaguarda de los activos
       • Confiabilidad e integridad de la información
       • Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones.

4. Principales aportes de COSO

   • Elaboración de una estructura conceptual integrada, que unifica el diseño/implementación/mejoramiento del control interno, por un lado, y por otro la evaluación y los reportes relacionados con el mismo.
   • Efectividad y eficiencia de las operaciones;
   • Confiabilidad del proceso de presentación de reportes financieros;
   • Cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables;
   • Salvaguarda de activos
   • Incorporación de principios asociados con cada uno de los componentes del control interno.
   • Uso de, y confianza en, las tecnologías que evolucionan.

5. ERIC DAVID LEYVA GONZALEZ 7°C FINANZAS