UNIDAD 3: LA CUENTA CONTABLE

UNIDAD 3: LA CUENTA CONTABLE

1. QUÉ ES UNA CUENTA?

   • Se denomina cuenta al nombre que se asigna a un grupo de bienes, valores, derechos u obligaciones que tienen características similares entre sí, o cumplen una misma función.
     • La cuenta es una herramienta que utiliza la contabilidad para identificar hechos mercantiles y cuantificarlos
       • La cuenta se representa gráficamente por medio de unaT.

2. PARTES DE UNA CUENTA

   • NOMBRE DE LA CUENTA
     • Reconocimiento de la operación que ocurren un ente económico.
   • DEBE
     • Es la parte de una cuenta donde se anotan los débitos o partidas ingresadas.
   • HABER
     • Es la parte de una cuenta donde se anotan los créditos o partidas egresadas.
   • SALDO
     • Es la diferente entre el Debe y el Haber o viceversa.

3. TIPOS DE CUENTAS

   • CUENTAS REALES O DE BALANCE
     • Estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar el ejercicio económico, sino que su saldo final, será el saldo inicial para el siguiente periodo.
   • CUENTAS TEMPORALES, NOMINALES O DE RESULTADOS
     • Se encuentra cuentas que Representan rentas, costos y gastos, que por su naturaleza se cierran el final del ejercicio económico, a fin de incrementar o disminuir el patrimonio con su resultado económico.
   • CUENTAS MIXTAS
     • Se forman por una parte real y otra temporal, como los pagos y cobros anticipados (real) que luego será modificada por efectos de ajuste o devengos.

4. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

   • Éste principio consiste en que cada hecho u operación afectará por lo menos a dos partidas o cuentas contables una deudora y otra creadora
     • NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR O VICEVERSA.
     • ● A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. ● En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. ● Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan. ● El patrimonio del ente es distinto al de sus propietarios.
   • OBJETIVO
     • El objetivo de la partida doble es que exista un equilibrio en los informes del balance O ESF.

5. LA ECUACIÓN CONTABLE

   • LA ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL
     • Se define como el equilibro que debe existir entre las diferentes partidas del activo pasivo patrimonio, misma que se afectan por las operaciones mercantiles.
   • La ecuación contable es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema. A través de esta se da conocer el valor del activo pasivo y patrimonio.
   • ACTIVOS
     • Recurso Activo empresa una del serie cual obtener, controlado como por resultado de la sucesos la de pasados, empresa en beneficios un económicos espera futuro, .
   • PASIVOS
     • Es una obligación presente de la empresa, surgida raíz de sucesos pasados, al vencimiento a las cuatro por cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
   • PATRIMONIO
     • Es la diferencia parte reservas de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.
   • LA ECUACIÓN CONTABLE AMPLIADA
     • CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA DE RENTAS Y GASTOS
     • INGRESOS
       • Son los incrementos los beneficios económicos, producidos durante el periodo económico, en forma de entrada incremento de valor de los activos, o bien, decremento de las deudas, que dan como resultado un momento es el patrimonio neto.
     • GASTOS
       • Son decremento de los beneficios económicos, producidos durante el periodo económico, en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o bien el incremento de deudas, quedan como resultado reducciones del patrimonio neto, no relacionadas con las distribuciones realizadas por los propietarios.
     • COSTOS
       • Es el valor de los recursos que se entraba no se prometen entregar a cambio de un bien o servicio adquirido por la entidad.

6. TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO

   • La teoría del cargo de la Bono se refiere el efecto que tienen las transacciones comerciales sobre la ecuación patrimonial. Cada transacción afecta el balance, cambiar los valores en el patrimonio natural ya que el libro de la ecuación.
   • TRANSACCIONES
     • • Aumento de un activo; aumento de un pasivo. • Aumento de un activo, Disminución de otro activo. • Disminución de un activo; disminución de un pasivo. • Disminución de un pasivo, aumento de otro pasivo. • Disminución de capital; disminución de un activo.

7. ASIENTOS CONTABLES

   • El asiento contable es la fórmula técnica de notación de las transacciones bajo el principio de partida doble.
     • TIPOS DE ASIENTOS
       • -SIMPLES. -COMPUESTOS. -MIXTOS,
         • SIMPLE
           • Constan de dos cuentas. Una deudora y otra acreedora.
         • COMPUESTO
           • Constan de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras.
         • MIXTO
           • Consta de una cuenta deudora y dos o más acreedoras o viceversa.

8. PLAN DE CUENTAS

   • En la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada idea de manera específica para una empresa gente que sirve de base al sistema de procesamiento contable para lograr sus fines.
     • Un plan de cuentas debe ser específico y particularizado; debe reunir las siguientes características.
       • ●Sistemático en el ordenamiento y presentación ●Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas. ●Homogéneo en los agrupamientos practicados. ●Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
     • MÉTODOS DE CODIFICACIÓN
       • *MÉTODO SERIAL SIMPLE. *MÉTODO SERIAL SIMPLE SALTADO. *MÉTODO SERIAL EN BLOQUES. *MÉTODO DE DÍGITOS FINALES. * MÉTODO DECIMAL PUNTUADO.
   • -SER FLEXIBLE. - SER AMPLIO. -SER FUNCIONAL
   • NIVELES DE CODIFICACIÓN
     • ACTIVO 1. PASIVO 2. PATRIMONIO NETO 3. INGRESOS 4. GASTOS 5
     • ACTIVO CORRIENTE 1.01. ACTIVO NO CORRIENTE 1.02. PASIVO CORRIENTE 2.01. PASIVO NO CORRIENTE 2.02
     • CAPITAL 3.01. APORTES DE SOCIOS 3.02. PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA 3.03. RESERVAS 3.04. OTROS RESULTADOS INTEGRALES 3.05 RESULTADOS ACUMULADOS 3.06 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3.07
     • INGRESOS DE ACTIVIDAD ORDINARIA 4.01. GANANCIA BRUTA 4.02. INGRESOS FINANCIEROS 4.03 OTROS INGRESOS 4.05.
     • COSTOS DE VENTA Y PRODUCCIÓN 5.01 GASTOS 5.02 GASTOS DE VENTA 5.02.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.02.02 GASTOS FINANCIEROS 5.02.03 OTROS GASTOS 5.02.04