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UNIDAD 3: LA CUENTA CONTABLE

Lenesis Mora Spanish

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¿QUÉ ES LA CUENTA CONTABLE?
- Se denomina cuenta al nombre que se asigna a un grupo de bienes, valores, derechos u obligaciones que tienen características similares entre si, o cumplen una misma función.
  - ¿PARA QUÉ SIRVE?
    - La cuenta es una herramienta que utiliza la contabilidad para identificar hechos mercantiles y cuantificarlos.
  - ¿CÓMO SE REPRESENTA?
    - La cuenta se representa gráficamente por medio de una T.
  - PRESENTACIÓN DE LA CUENTA
PARTES DE UNA CUENTA
- a. NOMBRE DE LA CUENTA
  - Reconocimiento de la operación que ocurren en un ente económico.
- b. DEBE
  - Es la parte de una cuenta donde se anotan los Débitos o partidas ingresadas.
- c. HABER
  - Es la parte de una cuenta donde se anotan los Créditos o partidas egresadas.
- d. SALDO
  - Es la diferencia entre el Debe y el Haber o viceversa.
TIPOS DE CUENTAS
- CUENTAS REALES O DE BALANCE
  - Estas cuentas pertenecen al Balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar el ejercicio económico, sino que su saldo final, será el saldo inicial para el siguiente periodo.
- CUENTAS TEMPORALES, NOMINALES O DE RESULTADO
  - Se encuentran cuentas que representan rentas, costos y gastos, que por su naturaleza se cierran al final del ejercicio económico, a fin de incrementar o disminuir el patrimonio son su resultado económico.
- CUENTAS MIXTAS
  - Se forman por una parte real y otra temporal, como los pagos y cobros anticipados (real) que luego serán modificados por efectos de ajustes o devengos.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE
- El principio de la “partida doble” fueron establecidos en 1494, fray Luca Pacioli (1445-1510), fue quien explico como funciona este sistema contable.
  - OBJETIVO:
    - - El objetivo de la partida doble es que exista un equilibrio en los informes del balance O ESF.
- Su enunciado básico dice:
  - ● A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. ● En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. ● Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan. ● El patrimonio del ente es distinto al de sus propietarios.
- - El principio de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él
- - Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.
- ¿EN QUÉ CONSISTE?
  - Este principio consiste en que cada hecho u operación afectará, por lo menos a dos partidas o cuentas contables una deudora y otra acreedora; la regla de la partida doble propicia que:
    - “ no hay deudor sin acreedor o viceversa”
FÓRMULAS PARA CALCULAR EL INTERÉS SIMPLE
LA ECUACIÓN CONTABLE
- ¿QUÉ ES?
  - Es la fórmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar técnicamente su sistema. A través de ésta se da a conocer el valor del activo, Pasivo y patrimonio.
- SE CLASIFICA EN:
  - ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL
    - Se define como el equilibrio que debe existir entre las diferentes partidas del activo, pasivo, patrimonio, mismas que se afectan por las operaciones mercantiles.
  - ECUACIÓN CONTABLE AMPLIADA
    - CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA DE RENTAS Y GASTOS.
      - INGRESOS
        Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el período económico, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las deudas, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, no relacionados con las aportaciones de los propietarios.
      - COSTOS
        Es el valor de los recursos que se entregan o se prometen entregar a cambio de un bien o servicio adquirido por la entidad.
      - GASTOS
        Son decrementos en los beneficios económicos, producidos durante el período económico, en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o bien en el incremento de deudas, que dan como resultado reducciones del patrimonio neto, no relacionadas con las distribuciones realizadas por los propietarios.
- IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE
  - ACTIVOS
    - Son todos los valores, recursos, bienes y derechos, controlados por la empresa como resultado de suceso pasados, del que la entidad espera obtener beneficios económicos futuros. Que serán valorados razonablemente en términos monetarios.
  - PASIVOS
    - Son todas las obligaciones o deudas presentes en la empresa, adquiridas de forma legal. Al vencimiento de las cuales y para cancelarlas, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
  - PATRIMONIO
    - Es la participación de los socios o dueño único de la empresa, la empresa se crea únicamente por el capital social, y al pasar el tiempo sufrirá modificaciones por los resultados, creación de reservas o nuevos aportes de capital.
TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO
- ¿QUÉ ES?
  - Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre la ecuación patrimonial. Cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio sin alterar el equilibrio de la ecuación.
  - Es el conjunto de reglas que basada en las leyes del equilibrio patrimonial, permiten el registro del capital y demás hechos contables a través de un sistema de cuentas. En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuenta.
- Existen cinco tipos de transacciones que siguen la teoría del cargo y del abono.
  - 1. Aumento de un activo; aumento de un pasivo
  - 2. Aumento de un activo, disminución de otro activo
  - 3. Disminución de un activo ; disminución de un pasivo
  - 4. Disminución de un pasivo, aumento de otro pasivo
  - 5. Disminución de capital; disminución de un activo
PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF
- ¿QUÉ ES?
  - Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.
    - Se diseña en función de las necesidades de información y el control que desea la gerencia de la empresa.
    - Se elabora atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.
- ESTRUCTURA
  - Un plan de cuentas debe ser específico y particularizado; debe reunir las siguientes características:
    - ● Sistemático en el ordenamiento y presentación.
    - ● Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
    - ● Homogéneo en los agrupamientos practicados.
    - ● Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
- AGRUPAMIENTOS JERARQUIZADOS POR NIVELES
  - Primer nivel. El grupo esta dado por los términos de la situación financiera, económica y potencial, así:
    - ● Estado de Situación financiera: (Situación financiera) ● - Activo (Código 1) ● - Pasivo (Código 2) ● - Patrimonio Neto (Código 3)
    - ● Estado de resultado integral: (Situación económica/rendimiento) ● - Ingresos (Código 4) ● - Gastos (Código 5)
  - Segundo nivel. El subgrupo está dado por la división racional de los grupos, efectuada bajo algún criterio de uso generalizado.
    - - Activo corriente (Código 101) - Activo no corriente (Código 102)
    - - Pasivo corriente (corto plazo) (Código 201) - Pasivo no corriente (largo plazo) (Código 202)
    - - Capital (Código 301) - Reservas (Código 304)- Resultados acumulados (Código 306) • - Resultados del ejercicio (Código 307)
    - - Ingresos de actividades ordinarias (Código 401) - Ganancia Bruta (Código 402) - Ingresos financieros (Código 403) - Otros ingresos (Código 404)
    - - Costos de venta y producción (Código 501) - Gastos (Código 502) - Gastos de venta (Código 50201) - Gastos administrativos (Código 50202) - Gastos financieros (Código 50203) - Otros gastos (Código 50204)
- CODIFICACIÓN
  - ¿QUÉ ES?
    - Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, letras y símbolos; en consecuencia, el código viene a ser el equivalente a la denominación de una cuenta.