LA PRACTICA

LA PRACTICA

1. 5. UN METODO EFICAZ

   • El método es siempre la sustancia misma de las ciencias y cualquier actividad vital susceptible de racionalización incluyendo arte, artesanías, deportes, etc. En planeación fiscal el método se resume en cinco etapas fundamentales: 1. EL ANÁLISIS DEL CASO: Evaluación presente y futura de las condiciones, características y monto del patrimonio sujeto a planeación. 2. LA SELECCIÓN DE LAS ESTRATEGIAS POSIBLES: Las estrategias deben de ser congruentes con los resultados del análisis. 3. LA VALORACIÓN O EVALUACIÓN DE ALCANCES, OPERACIÓN, SEGURIDAD Y CONSECUENCIAS: Determinar el ahorro efectivo que resulta según lo planeado, de las estrategias seleccionadas y su dosificación prevista. 4. LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS PLANEADAS: Se debe implementar toda y cada una de las fases, formalidades, trámites, documentos a efecto de asegurarse de la concordancia de lo planeado con su ejecución práctica. 5. EL MANTENIMIENTO DEL PLAN: Los cambios de las leyes repercuten en supresiones d

2. 3. UN OBJETO ESPECIFICO

   • El objetivo es la reducción ocasional de un tributo determinado, este inquieta más al táctico. El objeto es la optimización económica del patrimonio mismo para que continúe siendo tal, incluyéndose en ello el conjunto de medidas a emplear para el abatimiento o supresión continuos de las distintas cargas tributarias, es la preocupación prioritaria del estratega. Esta consideración sobre el sujeto se refiere a la naturaleza económica del patrimonio y a su susceptibilidad innata de poder coincidir con los supuestos que puedan dar origen al tributo de acuerdo a las disposiciones jurídicas de orden fiscal.

3. 2. UN SUJETO CAPAZ

   • El Contador Público es quien más ejerce la planeación fiscal ya que el manejo de los hechos legales y documentales requiere el soporte contable y del conocimiento en cuanto a razonabilidad, lógica y congruencia, sin embargo, esto no es garantía alguna de que la sola posesión del título le da la capacidad plena para ejercerla. Los atributos y cualidades necesarias para el ejercicio de la planeación fiscal son: 1. La experiencia, 2. El conocimiento de las leyes, 3. El conocimiento de las operaciones a realizar, 4. La imaginación y 5. La memoria. Solo se resume en cuatro requisitos fundamentales relativos al sujeto:
     • A. CONOCIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES RELATIVAS. Implica la jerarquía de las leyes, su estructura y conceptos fundamentales de las disposiciones fiscales e información general sobre derecho civil, penal mercantil y laboral. Una visión suficientemente amplia sobre las siguientes leyes a considerar: 1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y sus leyes reglamentarias, 2. Código Fiscal de la Federación, 3. Jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del Tribunal Fiscal de la Federación, 4. Ley del impuesto sobre la renta y su Reglamento, 5. Demás leyes impositivas y sus reglamentos y 6. Otras disposiciones (leyes de ingresos, criterios circulares, acuerdos, etc.)
     • B. CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O INDIVIDUALES A DESARROLLAR. Indica lo siguiente: 1. Giro de actividades colaterales reales o posibles 2. Etapa de actividad 3. Operaciones por realizar y monto de las mismas 4. Elementos de su contabilidad 5. Relaciones con otras entidades 6. Otras (las específicas de cada caso)
     • C. IMAGINACIÓN Y MEMORIA PARA APLICAR Y COMBINAR LAS ESTRATEGIAS DERIVADAS DE LAS ECONOMÍAS FISCALES A EMPLEAR. 1. El táctico busca un fin y aplica una o varias soluciones aisladas para resolver un problema inmediato, resuelve, solo emplea la memoria y apenas da uso a su imaginación. 2. El estratega confronta un conjunto de fines y se sirve de diversas tácticas para resolver el problema dentro de un futuro más amplio, planea y soluciona, la imaginación es el medio que tiene la inteligencia para visualizar el futuro, la memoria es el medio del que se sirve para recordar el pasado, emplea las dos en igual medida (imaginación y memoria) aunque siempre con la vista en el futuro a través del plan elaborado.
     • D. ORDEN, TIEMPO Y CIRCUNSTANCIA EN LOS QUE HABRÁN DE APLICARSE LAS ESTRATEGIAS. Toda planeación debe ajustarse a una consideración jerarquizada de las prioridades, de la oportunidad y del medio en los que habrá de aplicarse, las recetas hechas sólo existen para el táctico, pero no para el estratega porque este último bien sabe que el remedio útil en un caso puede ser veneno en el otro.

4. 7. REQUISITOS

   • Para poder crear y entender cualquier plan fiscal es necesario hacerlo basándose en ciertos requisitos, elementales pero indispensables, por lo menos los cinco mencionados a continuación: 1. INCLUSIÓN: Contiene todas las estrategias que se aplicaran. 2. DESCRIPCIÓN: Se deben describir las estrategias para tener la certeza de que están preestablecidas todas las consecuencias e implicaciones que las une. 3. DOSIFICACIÓN: Se debe señalar los montos, proporciones y magnitudes que se le dan dentro del plan a las estrategias que serán utilizadas. 4. ARTICULACIÓN: Las estrategias deben de encajar dentro para que permitan la visión global sobre los alcances del Plan Fiscal. 5. ORDENACIÓN: Es necesario un orden que nos dé una idea del tiempo completo del plan fiscal.

5. 10. LAS ESTRATEGIAS

   • Las estrategias son el conjunto de instrumentos de los que se apoyan para alcanzar los objetivos, no es posible concebir la planeación fiscal sin estrategias. Deben de aplicarse de la siguiente manera: Si se trata de persona física: 1. Cuando está por realizar actividades, 2. Cuando las está realizando y 3. Cuando ha terminado su realización. Es decir, SIEMPRE. Si se trata de personas morales o asimilables a ellas por disposición legal ocurre lo mismo: 1. Antes de iniciar actividades, 2. Al iniciar la entidad operativa, 3. Durante el curso de sus operaciones, 4. Al adquirir otras entidades o parte de ellas, 5. Al constituir otras entidades, 6. Al fusionarse, 7. Al disolverse, 8. Al liquidarse, 9. Al clausurarse y 10. Después de la clausura. La planeación fiscal siempre tiene oportunidad de crearse, las estrategias deben diseñarse de acuerdo a las circunstancias específicas del caso.

6. 12. ORDEN DE APLICACIÓN

   • Si las estrategias por aplicar deben quedar cabalmente descritas dentro del plan, será natural que ello nos de la pauta sobre su orden de implantación
   • Deben de quedar dosificados dentro del plan, correspondera a los alcances económicos que se esperan de ellas y habrá pautas sobre su tiempo de implantación
   • Si las estrategias por aplicar deben figurar dentro del plan, será de esperarse que su orden de aplicación debe estar previsto en el
   • Deben de quedar articuladas dentro del plan
   • Han sido ordenadas dentro del plan mismo, con respetar ese orden de planeación para entender el orden de aplicación

7. 13. METODOLOGIA DE APLICACION

   • La lógica de las medidas a tomar
   • La mecánica necesaria para su consecuente implantación
   • Criterios de razonabilidad y congruencia

8. 8. ELEMENTOS

   • Todo Plan Fiscal contiene ciertos elementos sin embargo son distintos, los esenciales son los siguientes: 1. Las estrategias, el conjunto de medidas o soluciones que se quieren implementar (incluyéndose, describiéndose, dosificándose, articulándose y ordenarse) 2. Los fundamentos, la razonabilidad y la lógica de las medidas y proporciones que habrán de aplicarse. 3. Los apoyos o soportes que se consideran implementar que son cuatro: legales, documentales, físicos y contables. 4. Los resultados, la estimación de las consecuencias económicas que el Plan Fiscal permitirá obtener. Una estrategia fiscal conlleva una metodología que no siempre se aplica de la misma manera y con el mismo orden, sin embargo, son lineamientos sobre los cuales podemos movernos para tener una cierta sensación de control sobre este. Según datos de Forbes, a una empresa mediana le toma en promedio 269 horas anuales esta actividad.

9. 6. EL PLAN FISCAL

   • La planeación fiscal no puede ejercerse sin un plan, debe ajustarse a determinados requisitos, contener determinados elementos y ejercerse con determinada metodología. Cada estratega utilizara sus propios requisitos, cambiarlos, agregar o quitar requisitos etc. Formular un plan fiscal es flexible, los requisitos que se mencionan a continuación son solo para darnos una idea de cómo crear un plan fiscal.

10. 9. METODOLOGIA

    • Para crear el Plan Fiscal es necesario una determinada metodología que permita explicar el tema, la que debe incluir por lo menos tres etapas: 1. FORMULARIO DE DIAGNÓSTICO: Son dos cuestionarios, uno para el cliente con preguntas generales sobre los aspectos informativos básicos y el otro que es formulado por el cliente para que con los números indicativos permite el acceso al fichero de referencia. 2. EL FICHERO DE REFERENCIA: Colección de estrategias descritas a detalle, producto de la experiencia y del conocimiento para permitir que se agilice la creación del Plan Fiscal. 3. LA EXPOSICIÓN DEL PLAN: Después de integrar los formularios y aplicado el fichero es cuando se va creando el Plan a realizar y en su redacción final debe de contener un extracto lo menos explícito posible para entregárselo al cliente y así concretar la implantación.

11. 1. LA TECNICA

    • Según José Villaseñor Tejeda existen 4 requisitos exigibles para el ejercicio práctico de la planeación fiscal y son: 1. Un sujeto capaz 2. Un objeto específico 3. Un instrumento adecuado 4. Un método eficaz

12. 18. LAS COMBINACIONES

    • Combinar los diversos tipos de economías fiscales, mezclando sus estrategias específicas y sobreponerse al tiempo o la secuencia natural de las etapas de vida de la entidad. Las estrategias se mezclan de un tipo de economía fiscal con las de otro y todo por acceder a la combinación más sofisticada, al refinamiento y al virtuosismo. 1. El mero conocimiento de las leyes: monotonía. 2. El cuestionamiento sobre sus interrelaciones: polifonía. 3. La planeación fiscal: sinfonía.

13. 17. LAS OTRAS ETAPAS

    • Cuando se trata de las otras etapas (desarrollo, fusión o clausura) será lógico que el proceso de aproximación cambie ya que serán otras muy distintas las fases de selección a considerar y la problemática a resolver.

14. 14. NATURALEZA DE LAS ESTRATEGIAS

    • Conjunto de medidas lógicas, congruentes con las prácticas operativas de cada entidad, que deben integrarse dentro de un plan que las incluya, describa, dosifique, artícule y ordene, para que sea posible aplicarlas con los debidos soportes legales, contables, físicos y documentales que aseguren su eficacia

15. 15. EJEMPLOS DE ESTRATEGIAS

    • No es el objeto del trabajo atender a la divulgación de las medidas o estrategias, pero debe exponerse un ejemplo práctico para mostrar las bondades de la metodología y los criterios de clasificación. Se debe de hacer referencia a algún ejemplo trillado para orientar el análisis de perspectivas a considerar y el índice de expectativas a las que puede conducir.

16. 16. LA SELECCION DE FORMAS

    • 1. PRIMERA APROXIMACIÓN: determinar la etapa de la vida de la empresa de la que habrá que ocuparse, constitución, desarrollo, fusión o liquidación y clausura. 2. SEGUNDA APROXIMACIÓN: selección de la forma legal con la que deba operar, revisar si conviene que actúe como empresa persona física o segregarse del régimen de empresas personas físicas sujeta a las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o pesqueras. 3. TERCERA APROXIMACIÓN: conviene operar bajo la característica de persona física o persona moral. 4. CUARTA APROXIMACIÓN: ¿conviene que corresponda al tipo de las sociedades previstas por la ley como de naturaleza mercantil o de naturaleza civil? 5. QUINTA APROXIMACIÓN: determinar la especie misma de la sociedad a crear. 6. SEXTA APROXIMACIÓN: precisar si deberá de elegirse entre las que tienen reconocimiento expreso de personalidad jurídica o la forma de la asociación en participación a la que la ley le desconoce tal atributo. 7. SÉPTIMA APROXIMACIÓN:

17. 4. UN INSTRUMENTO ADECUADO

    • Los medios de la planeación fiscal se denominan estrategias, son las que configuran los tipos de economías fiscales a ejercer, difieren de las tácticas y se deben entender como clases y tipos de economías fiscales, es decir: 1. Las que resultan de abstenerse de incidir por inacción o por substitución en las prevenciones legales. 2. Las que resultan de las opciones que las propias leyes establecen. 3. Las que resultan del desgravamiento legal al que obligan las consideraciones de política económica y social preconizadas por el poder público. 4. Las que resultan de eximir a determinados sujetos por consideraciones de política fiscal. 5. Las que resultan del manejo mismo del patrimonio en atención al tipo de operaciones que se realizan. 6. Las que resultan en razón de los vínculos de filialidad (tanto personas físicas como morales) con respecto a la distribución del patrimonio común. 7. Las que resultan de las imperfecciones de la legislación misma.

18. 11. SU CLASIFICACIÓN

    • EN RAZÓN DEL PATRIMONIO DEL NEGOCIO
      • ACTIVOS CIRCULANTES, ACTIVOS FIJOS, PASIVOS, CAPITAL CONTABLE, INGRESOS, COSTOS, GASTOS
      • Activos fijos, inmuebles, Maquinaria y Equipo, Vehículos, Con otros Activos Fijos
    • EN RAZÓN DE LOS VINCULOS DEL NEGOCIO
      • Menores, Comisionistas, Mediadores, Distribuidores, Maquiladores, Transportistas, Arrendadores, Sucursales, Empresas de Servicios, Exportadores, Fraccionadores, Constructores, Sociedades Civiles, Asociaciones Civiles, Empresas Controladoras, Otras Empresas de Grupo, Empresas de Otros Giros, Unidades de Fomento, Fideicomisos, Sucesiones
      • Indemnizaciones, Donaciones, Servicios Profesionales, Arrendamientos, Fideicomisos, Cesiones, Intereses, Asociaciones en Participación, Copropiedades, Sociedades Conyugales, Obligaciones, Gastos, Pérdidas, Prestaciones Sociales, Acciones
        • La descripción suscinta de su mecánica fundamental, Los regímenes fiscales aplicables, Las formalidades a cumplir por su implementación, Los índices numéricos