Tema 8 - Procedimientos tributarios

Tema 8 - Procedimientos tributarios

1. DECLARACIÓN, LIQUIDACIÓN Y AUTOLIQUIDACIÓN

   • DECLARACIÓN: donde se reconozca la realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos.
     • LIQUIDACIÓN: acto administrativo de cuantificación de la obligación tributaria (definitivas y provisionales)
       • AUTOLIQUIDACIÓN: "las operaciones de calificación y cuantificación necesarias para determinar e ingresar el importe de la deuda tributaria

2. PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN: NORMAS COMUNES

   • cuantificación es realizada en ocasiones por el Obligado tributario (autoliquidación) y en otras por la Administración tributaria (liquidación)
   • Ordenados cronológicamente, se inicia con la gestión del tributo (liquidación), luego su recaudación y luego, quizás, la inspección.
   • Los OT están obligados "a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias"
   • FASES:
     • 1.Inicio (de oficio o instancia a parte.
     • 2.Desarrollo o tramitación (todos los actos de la AT deben ser reglados y documentados)
     • 3.Terminación (por resolución u otras causas legalmente previstas)
     • Debe de resolver, notificar y motivar.
     • Plazo de 6 meses

3. PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN

   • Procedimiento de verificación de datos (defectos formales/ necesidad de justificar)
   • Procedimiento de comprobación limitada ( no permite: Requerir la aportación de la contabilidad mercantil ni a terceros información sobre movimientos financieros.
   • Procedimiento de comprobación de valores: dictamen de peritos, por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal, Precios medios en el mercado, cotizaciones en mercados
   • Procedimiento de tasación pericial contradictoria: Permite al OT rebatir la valoración obtenida en el procedimiento de comprobación de valores.

4. LA FUNCIÓN INSPECTORA. FACULTADES Y DEBERES DE LA INSPECCIÓN.

   • INSPECCIÓN AT
     • Comprobar Ia veracidad o exactitud de las declaraciones y autoliquidaciones, presentadas por los obligados tributarios, investigar Ia existencia de deudas no declaradas o desconocidas por la AT, liquidar tras las actuaciones.
   • FACULTADES DE LA INSPECCIÓN
     • Examen de la contabilidad, Comprobar e investigar actos del OT, entrada en locales de negocio, recabar la colaboración del OT

5. INICIO DEL PROCEDIMIENTO

   • GENERAL (liquidación definitiva)
     • PARCIAL (liquidación provisional)
       • Efectos del inicio:Interrupción del plazo de prescripción

6. DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO

   • Plazo general de duración:18 meses. Se contará desde la notificación del inicio
   • Lugar: Oficinas AT, domicilio fiscal OT,
   • Tiempo: En horario de oficinas publicas o del domicilio OT
   • Se documentaran en comunicaciones, diligencias, informes, actas y demas docs

7. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

   • Actas de conformidad: es aceptada por el OT, se transforma en acta de liquidación
   • Actas de disconformidad: rechazada por el OT y podrá formular alegaciones
   • Actas con acuerdo: entre AT y OT
     • Requisitos formales para el acuerdo: Autorización del órgano competente para liquidar, La constitución de depósito o aval que garanticen la deuda, el acta con acuerdo produce un beneficio en el OT (Reducción del 50 %), los hechos aceptados por el OT se presumen ciertos y sólo podrán rectificarse mediante prueba de error de hecho, actas poco utilizadas

8. RECAUDACIÓN EN PERÍODO VOLUNTARIO

   • PV
     • Autoliquidaciones
     • Deudas liquidadas por la AT
     • Deudas de notificacion colectiva
     • Deudas apremiadas
   • PE
     • Recargos
       • del 5%, del 10%, del 20%
     • Providencia de apremio
     • Embargo

9. PROCEDIMIENTO FRENTE A

   • Responsables
   • Sucesores

10. CARACTERÍSTICAS GENERALES DE IMPUGNACIÓN Y REVISIÓN

    • La reclamación económico-administrativa (REA) es preceptiva
    • El recurso de reposición (RR) es opcional y se tramita ante el mismo órgano que dictó la resolución impugnada.

11. RECURSO DE REPOSICIÓN

    • Potestativo y previo a la REA
      • 1 mes desde la notificación del acto.
        • Contra la resolución cabe REA,pero no cabe otro recurso de reposición.
          • Deber de resolver inexcusable

12. LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS

    • Es preceptiva
      • Es gratuita y no exige abogado ni procurador.
        • hay doble fase de actuación
          • En el "procedimiento abreviado" se realizan las alegaciones en el mismo escrito de interposición