"TP en el mundo"

"TP en el mundo"

1. Albania

   • Ley nro. 8438 sobre impuestos a la renta, y sus reformas (Ley del Impuesto a la Renta), del 28 de diciembre de 1998, tiene las siguientes referencias:
     • El Artículo 36/5 introduce requisitos de documentación de precios de transferencia por primera vez.
     • El artículo 115/1 aborda las sanciones relacionadas con los precios de transferencia.
     • Albania promulga tratados de doble tributación.
   • Albania no es miembro de la OCDE.
   • Si la documentación se considera incompleta, el contribuyente no se beneficia de la exención de la sanción
     • Generan una sanción del 0,06% del importe de la la responsabilidad impaga por cada día de retraso, con un tope del 21,9% (equivalente a 365 días).
   • Las reglas de precios de transferencia prevén tres tipos de APA: acuerdos unilaterales, bilaterales y multilaterales.
   • Los contribuyentes no pueden solicitar una reversión.

2. Argentina

   • Nombre de la autoridad fiscal Servicio de Impuestos Internos (Administración Federal de Ingresos Públicos — AFIP).
     • Las regulaciones y resoluciones de precios de transferencia incluyen:
       • Ley del Impuesto a la Renta (LIT) modificada por la Ley 27.430, publicada el 29 de diciembre de 2017, y el Decreto 824/2019, publicado el 6 de diciembre de 2019
   • Argentina es parte de la ONU, sin embargo no es miembro de la OCDE.
     • Sin embargo, la autoridad fiscal suele reconocer las Directrices de la OCDE en la práctica siempre que no contradigan la LIS y las reglamentaciones.
   • El archivo maestro ha sido introducido dentro de la normativa argentina de precios de transferencia a través de la sanción del Decreto 1170/2018.
     • Para aquellos casos en que la empresa deba presentar el archivo maestro o el grupo deba presentar el CbCR, el umbral mínimo para transacciones intercompañía es de ARS3 millones en conjunto o ARS300k para transacciones individuales.
   • Para el expediente local, se debe presentar si las transacciones entre empresas son superiores a ARS30 millones.
   • La documentación de precios de transferencia debe presentarse en el idioma local (español).
   • El CbCR debe presentarse siguiendo las pautas de la acción 13 BEPS de la OCDE.

3. Brasil

   • Nombre de la autoridad fiscal1 Departamento de Ingresos Federales (Receita Federal do Brasil — RFB)
   • La Ley 9.430/1996 fue modificada por la Ley 12.715/2012. La Ley 12.766/2012 introdujo cambios adicionales a las reglas brasileñas de TP para transacciones financieras con partes relacionadas.
   • No hay requisitos locales para el archivo maestro y el archivo local.
   • Los cálculos de TP (estudio de TP local) deben realizarse cada año, y los resultados deben presentarse en modelos específicos de la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.
   • No se requiere preparar los informes de PT que se presentarán a las autoridades fiscales como en los países que siguen las Directrices de la OCDE.
   • El cálculo de TP (estudio de TP local) es el requisito local, y debe prepararse anualmente de acuerdo con las normas de la jurisdicción local.
     • En Brasil, el análisis TP debe ser preparado para todas las transacciones.

4. China

   • Nombre de la autoridad fiscal Administración Tributaria del Estado (STA)
   • China no es miembro de la OCDE.
   • El marco TP chino es generalmente consistente con el marco establecido por las Líneas Directrices de la OCDE.
     • El STA pone un énfasis considerable en los LSA y considera que los beneficios en China deberían ser mayores debido a las características del mercado local, como el ahorro de ubicación y las primas del mercado.
       • La STA presta más atención a las contribuciones locales a los intangibles.
   • China adoptó la Acción 13 de BEPS para la documentación de TP a partir del 1 de enero de 2016.
     • Cobertura en términos de archivo maestro, archivo local y CbCR Cubre archivo maestro, archivo local y CbCR.
       • El archivo maestro debe indicar qué entidad dentro del grupo debe preparar y presentar el informe país por país (artículo 12-(5)).
         • El informe país por país debe prepararse y presentarse antes del 31 de mayo del año siguiente.

5. Canadá

   • Nombre de la autoridad fiscal Agencia de Ingresos de Canadá (CRA).
   • Los pronunciamientos clave actuales de la CRA sobre precios de transferencia son:
     • IC94-4R, International Transfer Pricing: Advance Pricing Arrangements (APA)
     • IC94-4R (versión especial), Acuerdos de precios anticipados para pequeñas empresas
     • IC71-17R6, Orientación sobre la asistencia de las autoridades competentes en virtud de los convenios fiscales de Canadá
   • Canadá es miembro de la OCDE.
   • Cuando se trata de cuestiones de precios de transferencia a nivel nacional, se confía en las disposiciones legales canadienses pertinentes.
   • Las Líneas Directrices de la OCDE y otros informes de la OCDE no están formalmente reconocidos como autorizados.
     • la disposición legislativa pretende reflejar el principio de plena competencia tal como se establece en las Líneas Directrices de la OCDE.
   • Canadá no ha adoptado ni implementado la Acción 13 de BEPS para la documentación de precios de transferencia en sus regulaciones locales.
     • La jurisdicción se basa en el marco de documentación de precios de transferencia descrito en la Sección 247(4)(a)(i) a (vi) de la ITA.

6. Egipto

   • Nombre de la autoridad fiscal1 Autoridad fiscal egipcia (ETA)
   • Nombre de las normas o resoluciones de precios de transferencia y la fecha efectiva de aplicación
     • Ley del Impuesto sobre la Renta de Egipto (ITL)
     • Artículos 12 y 13 de la Ley de Procedimientos Tributarios Unificados N° 206 y reforma Ley N° 211 de 2020
     • Reglamento Ejecutivo de la Ley de Procedimientos Tributarios Unificados
       • Artículos 1, 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 20
   • El artículo n.° 92 establece que las implicaciones fiscales de las transacciones no se reconocerán (al determinar una determinación de impuestos)
     • cuando sea probado que el propósito o uno de los propósitos principales de tales transacciones fue evitar o posponer impuestos.
   • La ganancia esperada de la transacción antes de la deducción fiscal es mínima en comparación con los beneficios fiscales obtenidos de la transacción examinada.
   • Egipto no es miembro de la OCDE.
     • Sin embargo, Egipto se basó en gran medida en las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE al emitir las directrices PT egipcias en octubre de 2018.
   • Cobertura en términos de archivo maestro, archivo local y CbCR

7. Francia

   • Nombre de la autoridad fiscal1 Autoridades tributarias francesas (FTA)
   • Las normas o disposiciones relativas a TP en el Código Fiscal francés (FTC) se encuentran en los siguientes artículos
     • Artículo 57: principio de plena competencia
     • Artículo 223quinquiesB: declaración anual de operaciones con partes relacionadas
     • Artículo 238A: la inversión de la carga de la prueba en el caso de transacciones con paraísos fiscales
   • Francia es miembro de la OCDE y concluyó una extensa red de convenios de doble imposición (DTA) con jurisdicciones extranjeras basados ​​en el Modelo de Convención Tributaria de la OCDE.
   • Cobertura en términos de Archivo Maestro, Archivo Local y CbCR Se cubren CbCR, archivo maestro y archivo local.
   • La documentación de TP debe prepararse y actualizarse anualmente según las regulaciones de la jurisdicción local.

8. Grecia

   • Nombre de la autoridad fiscal1 Ministerio de Hacienda.
   • Los precios de transferencia en Grecia se rigen por el Código del Impuesto sobre la Renta (L. 4172/2013)
     • Y el Código de Procedimientos Fiscales (L. 4174/2013)
   • Grecia es miembro de la OCDE.
   • El citado marco legislativo confirma la aplicación de las Directrices de la OCDE.
   • Grecia ha adoptado el enfoque de tres niveles (es decir, archivo maestro, archivo local y CbCR) como se describe en la Acción 13 de BEPS de la OCDE.
   • El expediente de documentación de precios de transferencia ha a prepararse anualmente hasta la fecha límite para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades (IRC) de las empresas
     • Debe presentarse a las autoridades fiscales griegas dentro de los 30 días siguientes a su solicitud.
   • una sucursal local de una empresa extranjera que está sujeta a requisitos de documentación debe preparar un archivo de documentación de precios de transferencia
     • divulgar sus transacciones intragrupo mediante la presentación de una tabla de información resumida (SIT).

9. Hong-Kong

   • Nombre de la autoridad fiscal1 Departamento de Hacienda (IRD).
   • Gobierno de la Región Administrativa Especial de Hong Kong publicó la Ordenanza de Hacienda (Enmienda)
     • La Ordenanza de Enmienda codifica los principios de precios de transferencia en la Ordenanza de Rentas Internas (Cap. 112) (IRO).
   • Hong Kong es una jurisdicción asociada a BEPS (anunciada en junio de 2016).
     • El marco de precios de transferencia de Hong Kong se basa en gran medida en las Directrices de la OCDE
   • la Ordenanza de Enmienda (publicada el 13 de julio de 2018) adopta la estructura de documentación de tres niveles recomendada por la OCDE
     • comprende un archivo maestro, un archivo local y el CbCR basado en la Acción 13 de BEPS.
     • La Ordenanza de Enmienda evalúa la obligación de los contribuyentes de preparar la documentación de precios de transferencia anualmente.
     • Los contribuyentes que cumplen con los umbrales de exención no tienen requisitos obligatorios para preparar el archivo maestro y el archivo local.
       • Sin embargo, se requiere que sus transacciones con partes relacionadas se realicen en condiciones de plena competencia.
   • Hong Kong se unió al Marco Inclusivo y se comprometió a implementar los cuatro estándares mínimos en junio de 2016.
   • La documentación de precios de transferencia se puede preparar en inglés o chino.

10. México

    • Nombre de la autoridad fiscal Servicio de Administración Tributaria (Servicio de Administración Tributaria — SAT).,
    • El departamento de Administración Central de Precios de Transferencia de la Administración de Grandes Contribuyentes del SAT es responsable para hacer cumplir las reglas de precios de transferencia
    • La Administración Central de Precios de Transferencia está a cargo de las auditorías de precios de transferencia también a partir de resoluciones de precios de transferencia
    • México es miembro de la OCDE.
    • México tiene reglas de documentación de precios de transferencia.
    • Tenga en cuenta que si bien algunas empresas no están obligadas a preparar y presentar un archivo local y un archivo maestro, sí están obligadas a preparar y mantener un informe de precios de transferencia
    • Contribuyentes mexicanos que realizan operaciones intercompañía con ingresos del año anterior superiores a MXN13 millones en actividades comerciales regulares o superiores a MXN3 millones por la prestación de servicios profesionales están obligados a preparar y mantener la documentación anual de precios de transferencia.

11. Referencias: Griffin, P, Van den Brekel, R., Coronado, L. y Suto, I. (2017). EY Worldwide Transfer Pricing Reference Guide. https://go.ey.com/3CiSVTm