GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO

GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO

1. ¿QUÉ ES CONTROL?

   • Acto de poder que permite mantener una acción o actividad dentro de ciertos patrones.
     • Control externo: Quien ejerce el control se encuentra fuera de la compañía. Ej: La auditoria
     • Control interno: Quien controla está dentro de la compañía.

2. EVOLUCIÓN HISTORICA

   • Las dos grandes vertientes del control
     • Latina: Con orígenes en figuras romanas de censor y nomenclador
       • Su objetivo es asegurar la certeza de la información contable en beneficio de los propietarios y del Estado.
       • Surge la figura del Revisor Fiscal: órgano auxiliar del estado que inspecciona y vigila.
         • En ciertas compañías es obligatorio implementarlo
       • Es propio del Estado y de los dueños del capital o de las empresas.
       • Carácteristicas
         • La fiscalización: Se protegen los intereses del Estado.
         • La cobertura: Todo lo que sucede en la organización es objeto de control.
         • La intervención de la actividad privada con fines estatales y sociales
     • Anglosajona: Origen relacionado con el mercado y la teoría de agencia, que dice que hay relación entre un principal y un agente.
       • Enfoque hacia la auditoría externa y protege el interés público y excluye la intervención del Estado en la actividad privada
       • Piensa el control en relación con el capital, el trabajo y la administración.
       • Se fortaleció con la aparición de las sociedades mercantiles, comerciales e industriales.

3. MARCO LEGAL

   • Ley 87 de 1993: Establece los lineamientos generales para el control interno
     • Entender el control interno como un sistema. Es decir, como una interrelación de varias actividades.
     • Toda la plataforma de planeación y administración de la compañía hace parte de la estructura de control interno.
     • Vincula los objetivos al cumplimiento de la normatividad interna y externa.
   • NIA 35
     • El auditor debe obtener conocimiento del control interno relevante para la auditoría, enfocado en la información financiera.
     • Debe evaluar el diseño de los controles para identificar riesgos a mitigar y luego determinar su implementación.
       • Se enfoca en cómo estos controles previenen o corrigen errores materiales en transacciones y balances.

4. ¿QUÉ ES CONTROL INTERNO?

   • Proceso de la alta dirección que tiene injerencia a todo nivel en las organizaciones, independientemente de su naturaleza: pública o privada.
   • Obliga a la alta gerencia a definir los objetivos y lineamientos generales que tendría la implementación del control en la compañía.
   • Los objetivos pueden ser: Estratégicos, De información financiera, De operaciones, De cumplimiento de las leyes.
     • Los principales: Cuidar los recursos de una empresa para evitar errores, pérdidas o situaciones que afecten la rentabilidad y prevenir y detectar fraudes
   • Comprende el ambiente de control que son las acciones dirigidas a señalar la importancia del control interno de la entidad
     • Y el procedimiento de control que es el grupo de políticas y procedimiento para lograr los objetivos específicos de la entidad.

5. MODELOS

   • COSO
     • Organización de carácter privado, reúne varios entes reguladores de la profesión contable. Busca mejorar el sistema de control interno a partir de una estructura básica.
     • Componentes: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión.
     • Establece que la informacion debe ser confiable y libre de sesgos, eficiencia y eficacia operacional, Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
     • SISTEMA COCO
       • se presenta un reporte más sencillo, entendible y de gran alcance para cualquier organización.
         • Utiliza 20 criterios diferentes agrupados en 4 componentes: Propósito, compromiso, capacidad y evaluación.
   • MECI: Modelo Estándar de Control Interno para el estado colombiano
     • El gobierno nacional promovió la expedición de este modelo único de control interno para las entidades estatales.
       • Adoptado mediante el decreto 1599 de 2005.
     • Proporciona la estructura básica para evaluar la estrategia, la gestión y, en general, el proceso administrativo, a partir subsistemas:
       • Control: Estratégico, evaluación y gestión
   • CADBURY
     • Aborda aspectos externos que podrían afectar a la empresa como lo son los de índole gubernamental, corporativo o financiero.

6. RESPONSABILIDADES

   • Cada nivel jerárquico desempeña una función particular frente al control interno
     • La dirección está a cargo del diseño de las políticas, estrategias y objetivos sobre las que se va a diseñar el sistema de control interno de la compañía.
     • Los auditores internos, externos, revisores fiscales y jefes de oficinas de control interno son los evaluadores del sistema de control interno y evaluan su efectividad y eficiencia.
     • Todo el personal de la organización, independientemente de su posición jerárquica, es responsable del sistema de control interno y contribuyen a alcanzar los objetivos.

7. COMPONENTES

   • Entorno de control
   • Valoración de riesgos
   • Sistemas de información
   • Actividades de control para que las directrices se cumplan.
   • Monitoreo de los controles

8. TIPOS DE CONTROL

   • Preventivos: Evitan errores o irregularidades.
   • De detección: Identifican y corrigen errores después de que ocurren
   • De compensación: Proveen seguridad cuando otros controles son costosos
   • o De dirección: Orientan al personal hacia los objetivos

9. LA AUDITORIA DEL FUTURO

   • para restaurar la confianza en las empresas, mercados y el conjunto de la sociedad debe:
     • Mayor periodicidad, más ágil
     • Más completa y fácil de entender
     • Extenderse al análisis de planes y estrategias
     • Ver como las empresas evalúan y gestionan el riesgo
     • Conocer su evolución a corto, mediano y largo plazo

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